El hecho imponible y el hecho generador del tributo: utilidad práctica y teórica de su escisión

El objetivo de este artículo es analizar la utilidad teórica y práctica que genera la distinción entre el hecho imponible y el hecho generador del tributo, pues si bien son conceptos cercanos, su escisión ayuda a comprender mejor la estructuración legal y económica de un tributo, dándole una perspec...

Full description

Autores:
Fonseca Forero, Iván Guillermo
Tipo de recurso:
Article of journal
Fecha de publicación:
2023
Institución:
Universidad Externado de Colombia
Repositorio:
Biblioteca Digital Universidad Externado de Colombia
Idioma:
spa
OAI Identifier:
oai:bdigital.uexternado.edu.co:001/15409
Acceso en línea:
https://bdigital.uexternado.edu.co/handle/001/15409
https://doi.org/10.18601/16926722.n24.06
Palabra clave:
Economic Taxable Event,
Tax Base,
Direct and Indirect Taxes,
Taxpayer,
Extra-Fiscal Purposes
hecho imponible,
hecho generador,
tributos directos e indirectos,
contribuyente,
tributos extrafiscales
fato gerador;
fato tributável;
impostos diretos e indiretos;
contribuinte;
impostos extrafiscais
Rights
openAccess
License
Iván Guillermo Fonseca Forero - 2023
id uexternad2_ab6525fedd03988f39c4f30c7592e7d2
oai_identifier_str oai:bdigital.uexternado.edu.co:001/15409
network_acronym_str uexternad2
network_name_str Biblioteca Digital Universidad Externado de Colombia
repository_id_str
dc.title.spa.fl_str_mv El hecho imponible y el hecho generador del tributo: utilidad práctica y teórica de su escisión
dc.title.translated.eng.fl_str_mv The Economic Taxable Event and the Legal Tax Base: Distinction and Practical and Theoretical Usefulness
title El hecho imponible y el hecho generador del tributo: utilidad práctica y teórica de su escisión
spellingShingle El hecho imponible y el hecho generador del tributo: utilidad práctica y teórica de su escisión
Economic Taxable Event,
Tax Base,
Direct and Indirect Taxes,
Taxpayer,
Extra-Fiscal Purposes
hecho imponible,
hecho generador,
tributos directos e indirectos,
contribuyente,
tributos extrafiscales
fato gerador;
fato tributável;
impostos diretos e indiretos;
contribuinte;
impostos extrafiscais
title_short El hecho imponible y el hecho generador del tributo: utilidad práctica y teórica de su escisión
title_full El hecho imponible y el hecho generador del tributo: utilidad práctica y teórica de su escisión
title_fullStr El hecho imponible y el hecho generador del tributo: utilidad práctica y teórica de su escisión
title_full_unstemmed El hecho imponible y el hecho generador del tributo: utilidad práctica y teórica de su escisión
title_sort El hecho imponible y el hecho generador del tributo: utilidad práctica y teórica de su escisión
dc.creator.fl_str_mv Fonseca Forero, Iván Guillermo
dc.contributor.author.spa.fl_str_mv Fonseca Forero, Iván Guillermo
dc.subject.eng.fl_str_mv Economic Taxable Event,
Tax Base,
Direct and Indirect Taxes,
Taxpayer,
Extra-Fiscal Purposes
topic Economic Taxable Event,
Tax Base,
Direct and Indirect Taxes,
Taxpayer,
Extra-Fiscal Purposes
hecho imponible,
hecho generador,
tributos directos e indirectos,
contribuyente,
tributos extrafiscales
fato gerador;
fato tributável;
impostos diretos e indiretos;
contribuinte;
impostos extrafiscais
dc.subject.spa.fl_str_mv hecho imponible,
hecho generador,
tributos directos e indirectos,
contribuyente,
tributos extrafiscales
fato gerador;
fato tributável;
impostos diretos e indiretos;
contribuinte;
impostos extrafiscais
description El objetivo de este artículo es analizar la utilidad teórica y práctica que genera la distinción entre el hecho imponible y el hecho generador del tributo, pues si bien son conceptos cercanos, su escisión ayuda a comprender mejor la estructuración legal y económica de un tributo, dándole una perspectiva integral al fenómeno fiscal. En este contexto, se hará un especial énfasis en los tributos directos e indirectos (desde el punto de vista de la incidencia pretendida por el legislador), en la intrínseca relación que existe entre el hecho imponible y la delimitación de la persona que tendrá la calidad de contribuyente. Finalmente, se desarrollará el concepto de hecho imponible en el marco de los tributos con fines extrafiscales.
publishDate 2023
dc.date.accessioned.none.fl_str_mv 2023-12-07T11:46:24Z
2024-06-07T08:31:52Z
dc.date.available.none.fl_str_mv 2023-12-07T11:46:24Z
2024-06-07T08:31:52Z
dc.date.issued.none.fl_str_mv 2023-12-07
dc.type.spa.fl_str_mv Artículo de revista
dc.type.coar.fl_str_mv http://purl.org/coar/resource_type/c_2df8fbb1
dc.type.coar.spa.fl_str_mv http://purl.org/coar/resource_type/c_6501
dc.type.coarversion.spa.fl_str_mv http://purl.org/coar/version/c_970fb48d4fbd8a85
dc.type.content.spa.fl_str_mv Text
dc.type.driver.spa.fl_str_mv info:eu-repo/semantics/article
dc.type.local.eng.fl_str_mv Journal article
dc.type.redcol.spa.fl_str_mv http://purl.org/redcol/resource_type/ARTREF
dc.type.version.spa.fl_str_mv info:eu-repo/semantics/publishedVersion
format http://purl.org/coar/resource_type/c_6501
status_str publishedVersion
dc.identifier.doi.none.fl_str_mv 10.18601/16926722.n24.06
dc.identifier.eissn.none.fl_str_mv 2346-2434
dc.identifier.issn.none.fl_str_mv 1692-6722
dc.identifier.uri.none.fl_str_mv https://bdigital.uexternado.edu.co/handle/001/15409
dc.identifier.url.none.fl_str_mv https://doi.org/10.18601/16926722.n24.06
identifier_str_mv 10.18601/16926722.n24.06
2346-2434
1692-6722
url https://bdigital.uexternado.edu.co/handle/001/15409
https://doi.org/10.18601/16926722.n24.06
dc.language.iso.spa.fl_str_mv spa
language spa
dc.relation.bitstream.none.fl_str_mv https://revistas.uexternado.edu.co/index.php/fiscal/article/download/9165/15811
https://revistas.uexternado.edu.co/index.php/fiscal/article/download/9165/15812
https://revistas.uexternado.edu.co/index.php/fiscal/article/download/9165/15813
dc.relation.citationedition.spa.fl_str_mv Núm. 24 , Año 2024 : Enero-Junio
dc.relation.citationendpage.none.fl_str_mv 127
dc.relation.citationissue.spa.fl_str_mv 24
dc.relation.citationstartpage.none.fl_str_mv 107
dc.relation.ispartofjournal.spa.fl_str_mv Revista de Derecho Fiscal
dc.relation.references.spa.fl_str_mv Amatucci, A. (2004). Historia del derecho de la hacienda pública y del derecho tributario en Italia. Editorial Temis.
Bravo, J. R. (2023). Nociones fundamentales de derecho tributario. Instituto Colombiano de Derecho Tributario.
Cámara de Representantes. (2020). Proyecto de Acto Legislativo 006 de 2020. Gaceta del Congreso, 626. http://leyes.senado.gov.co/proyectos/images/documentos/Textos%20Radicados/Ponencias/2020/gaceta_626.pdf
Chávez-Fernández, J. (2019). Ponderación y equidad: Alexy, Recaséns y la búsqueda de lo razonable en la argumentación jurídica. Revista Derecho del Estado, 43, 107-130.
Elizalde, M. M., & Castro, J. M. (2015). Los sujetos de la relación jurídico-tributaria. En J. R. Piza (Ed.), La obligación tributaria y sus fundamentos constitucionales (pp.345-394). Universidad Externado de Colombia.
Giorgio, M. (2004). Algunas notas sobre coherencia y balance en la teoría de Robert Alexy. Isonomía, 1-41.
Jaramillo, E. (1918). La reforma tributaria en Colombia: Un problema fiscal y social. Lisiegny Press.
Oates, W. E., & Schwab, R. M. (2014). The Window Tax. Land Lines, 26, 14-19. https://www.lincolninst.edu/sites/default/files/pubfiles/2383_1724_Land%20Lines%20Abril%202014.pdf
Organización de las Naciones Unidas [ONU]. (5 de junio de 2018). Estado de los plásticos: Perspectiva del Día Mundial del Medio Ambiente 2018. https://www.unep.org/es/resources/informe/el-estado-de-los-plasticos -perspectiva-del-dia-mundial-del-medio-ambiente-2018
Plazas Vega, M. A. (2015). El impuesto sobre el valor agregado (IVA). Editorial Temis.
Plazas Vega, M. A. (2017). Derecho de la hacienda publica y derecho tributario (vol. 2). Editorial Temis.
Ruiz de Castilla Ponce de León, F. J., & Robles, C. (2013). Constitucionalización de la definición del tributo. Derecho PUCP, 71, 257-279.
Ruiz, J. G. (2023). Límites a la facultad de imposición. En A. Rodríguez y C. Cermeño (Eds.), Reforma tributaria 2022. Análisis críticos sobre sus principales impactos (pp. 24-37). Instituto Colombiano de Derecho Tributario.
Valdés, R. (1992). Instituciones de derecho tributario. Editorial Depalma.
Vigo, R. L. (2013). La teoría discursiva dialógica de Robert Alexy: notas principales. Métodhos, 108-117. https://www.redalyc.org/pdf/6761/676172959005.pdf
Corte Constitucional de Colombia, Sala Plena. (30 de noviembre de 1992). Sentencia C-590 de 1992. M. P. Simón Rodríguez Rodríguez.
Corte Constitucional de Colombia, Sala Plena. (6 de abril de 2015). Sentencia C-144 de 2015. M. P. Martha Victoria Sáchica Méndez.
Corte Constitucional de Colombia, Sala Plena. (22 de mayo de 2019). Sentencia C-221 de 2019. M. P. Carlos Bernal Pulido.
Corte Constitucional de Colombia, Sala Plena. (31 de julio de 2019). Sentencia C-345 de 2019. M. P. Gloria Stella Ortiz Delgado.
Consejo de Estado, Sección Cuarta. (4 de febrero de 2010). Radicación 17273. M. P. William Giraldo Giraldo.
Consejo de Estado, Sección Cuarta. (22 de febrero de 2018). Radicación 20978. M. P. Stella Jeannette Carvajal Basto.
Consejo de Estado, Sección Cuarta. (20 de septiembre de 2019). Radicación 23401. M. P. Milton Chaves García.
Consejo de Estado, Sección Cuarta. (25 de agosto de 2022). Radicación 25667. M. P. Milton Chaves García.
Dirección de Impuestos y Aduanas Nacionales [DIAN]. (15 de marzo de 1995). Concepto número 013843. División Doctrina. Subdirección Jurídica.
Dirección de Impuestos y Aduanas Nacionales [DIAN]. (1.º de marzo de 2023). Concepto Nº 255 [002390]. Dirección de Gestión Jurídica. Subdirector de Normativa y Doctrina.
Cámara de Representantes. (4 de agosto de 2020). Exposición de motivos del proyecto de ley número 010 de 2020, por la cual se prohíbe en el territorio nacional la fabricación, importación, exportación, comercialización y distribución de plásticos de un solo uso y se dictan otras disposiciones. Gaceta del Congreso, 626.
Congreso de la República. (20 de diciembre de 1995). Ley 223 de 1995, por medio de la cual se adopta una reforma tributaria estructural, se fortalecen los mecanismos para la lucha contra la evasión y la elusión fiscal, y se dictan otras disposiciones.
Congreso de la República. (27 de diciembre de 1996). Ley 334 de 1996, por la cual se expiden normas sobre racionalización tributaria y se dictan otras disposiciones.
Congreso de la República. (29 de diciembre de 2011). Ley 1495 de 2011, por medio de la cual se modifica la Ley 334 de 20 de diciembre de 1996.
Congreso de la República. (19 de diciembre de 2016). Ley 1816 de 2016, por la cual se fija el régimen propio del monopolio rentístico de licores destilados, se modifica el impuesto al consumo de licores, vinos, aperitivos y similares, y se dictan otras disposiciones.
Congreso de la República. (13 de diciembre de 2022). Ley 2277 de 2022, por medio de la cual se adopta una reforma tributaria para la igualdad y la justicia social y se dictan otras disposiciones.
Presidencia de la República. (30 de marzo de 1989). Decreto 624 de 1989. Por el cual se expide el Estatuto Tributario de los Impuestos Administrados por la Dirección General de Impuestos Nacionales. Diario Oficial.
dc.rights.spa.fl_str_mv Iván Guillermo Fonseca Forero - 2023
dc.rights.accessrights.spa.fl_str_mv info:eu-repo/semantics/openAccess
dc.rights.coar.spa.fl_str_mv http://purl.org/coar/access_right/c_abf2
dc.rights.uri.spa.fl_str_mv http://creativecommons.org/licenses/by-nc-sa/4.0
rights_invalid_str_mv Iván Guillermo Fonseca Forero - 2023
http://purl.org/coar/access_right/c_abf2
http://creativecommons.org/licenses/by-nc-sa/4.0
eu_rights_str_mv openAccess
dc.format.mimetype.spa.fl_str_mv application/pdf
text/html
text/xml
dc.publisher.spa.fl_str_mv Centro de Estudios Fiscales
dc.source.spa.fl_str_mv https://revistas.uexternado.edu.co/index.php/fiscal/article/view/9165
institution Universidad Externado de Colombia
bitstream.url.fl_str_mv https://bdigital.uexternado.edu.co/bitstreams/71e603e1-8de3-475e-a154-68dbea6703ca/download
bitstream.checksum.fl_str_mv b04318986fa693bef20d09e49352ab32
bitstream.checksumAlgorithm.fl_str_mv MD5
repository.name.fl_str_mv Universidad Externado de Colombia
repository.mail.fl_str_mv metabiblioteca@metabiblioteca.org
_version_ 1814100392273772544
spelling Fonseca Forero, Iván Guillermo2023-12-07T11:46:24Z2024-06-07T08:31:52Z2023-12-07T11:46:24Z2024-06-07T08:31:52Z2023-12-07El objetivo de este artículo es analizar la utilidad teórica y práctica que genera la distinción entre el hecho imponible y el hecho generador del tributo, pues si bien son conceptos cercanos, su escisión ayuda a comprender mejor la estructuración legal y económica de un tributo, dándole una perspectiva integral al fenómeno fiscal. En este contexto, se hará un especial énfasis en los tributos directos e indirectos (desde el punto de vista de la incidencia pretendida por el legislador), en la intrínseca relación que existe entre el hecho imponible y la delimitación de la persona que tendrá la calidad de contribuyente. Finalmente, se desarrollará el concepto de hecho imponible en el marco de los tributos con fines extrafiscales.This article aims to analyze the theoretical and practical usefulness of the distinction between the economic taxable event and the legal tax base. Although they are close-related concepts, their separation provides a better understanding of the legal and economic function of a tax, allowing a comprehensive perspective of the tax phenomenon. Special emphasis will be made on the inherent relationship between the economic taxable event and the identification of the person who will be the economic addressee of a tax.application/pdftext/htmltext/xml10.18601/16926722.n24.062346-24341692-6722https://bdigital.uexternado.edu.co/handle/001/15409https://doi.org/10.18601/16926722.n24.06spaCentro de Estudios Fiscaleshttps://revistas.uexternado.edu.co/index.php/fiscal/article/download/9165/15811https://revistas.uexternado.edu.co/index.php/fiscal/article/download/9165/15812https://revistas.uexternado.edu.co/index.php/fiscal/article/download/9165/15813Núm. 24 , Año 2024 : Enero-Junio12724107Revista de Derecho FiscalAmatucci, A. (2004). Historia del derecho de la hacienda pública y del derecho tributario en Italia. Editorial Temis.Bravo, J. R. (2023). Nociones fundamentales de derecho tributario. Instituto Colombiano de Derecho Tributario.Cámara de Representantes. (2020). Proyecto de Acto Legislativo 006 de 2020. Gaceta del Congreso, 626. http://leyes.senado.gov.co/proyectos/images/documentos/Textos%20Radicados/Ponencias/2020/gaceta_626.pdfChávez-Fernández, J. (2019). Ponderación y equidad: Alexy, Recaséns y la búsqueda de lo razonable en la argumentación jurídica. Revista Derecho del Estado, 43, 107-130.Elizalde, M. M., & Castro, J. M. (2015). Los sujetos de la relación jurídico-tributaria. En J. R. Piza (Ed.), La obligación tributaria y sus fundamentos constitucionales (pp.345-394). Universidad Externado de Colombia.Giorgio, M. (2004). Algunas notas sobre coherencia y balance en la teoría de Robert Alexy. Isonomía, 1-41.Jaramillo, E. (1918). La reforma tributaria en Colombia: Un problema fiscal y social. Lisiegny Press.Oates, W. E., & Schwab, R. M. (2014). The Window Tax. Land Lines, 26, 14-19. https://www.lincolninst.edu/sites/default/files/pubfiles/2383_1724_Land%20Lines%20Abril%202014.pdfOrganización de las Naciones Unidas [ONU]. (5 de junio de 2018). Estado de los plásticos: Perspectiva del Día Mundial del Medio Ambiente 2018. https://www.unep.org/es/resources/informe/el-estado-de-los-plasticos -perspectiva-del-dia-mundial-del-medio-ambiente-2018Plazas Vega, M. A. (2015). El impuesto sobre el valor agregado (IVA). Editorial Temis.Plazas Vega, M. A. (2017). Derecho de la hacienda publica y derecho tributario (vol. 2). Editorial Temis.Ruiz de Castilla Ponce de León, F. J., & Robles, C. (2013). Constitucionalización de la definición del tributo. Derecho PUCP, 71, 257-279.Ruiz, J. G. (2023). Límites a la facultad de imposición. En A. Rodríguez y C. Cermeño (Eds.), Reforma tributaria 2022. Análisis críticos sobre sus principales impactos (pp. 24-37). Instituto Colombiano de Derecho Tributario.Valdés, R. (1992). Instituciones de derecho tributario. Editorial Depalma.Vigo, R. L. (2013). La teoría discursiva dialógica de Robert Alexy: notas principales. Métodhos, 108-117. https://www.redalyc.org/pdf/6761/676172959005.pdfCorte Constitucional de Colombia, Sala Plena. (30 de noviembre de 1992). Sentencia C-590 de 1992. M. P. Simón Rodríguez Rodríguez.Corte Constitucional de Colombia, Sala Plena. (6 de abril de 2015). Sentencia C-144 de 2015. M. P. Martha Victoria Sáchica Méndez.Corte Constitucional de Colombia, Sala Plena. (22 de mayo de 2019). Sentencia C-221 de 2019. M. P. Carlos Bernal Pulido.Corte Constitucional de Colombia, Sala Plena. (31 de julio de 2019). Sentencia C-345 de 2019. M. P. Gloria Stella Ortiz Delgado.Consejo de Estado, Sección Cuarta. (4 de febrero de 2010). Radicación 17273. M. P. William Giraldo Giraldo.Consejo de Estado, Sección Cuarta. (22 de febrero de 2018). Radicación 20978. M. P. Stella Jeannette Carvajal Basto.Consejo de Estado, Sección Cuarta. (20 de septiembre de 2019). Radicación 23401. M. P. Milton Chaves García.Consejo de Estado, Sección Cuarta. (25 de agosto de 2022). Radicación 25667. M. P. Milton Chaves García.Dirección de Impuestos y Aduanas Nacionales [DIAN]. (15 de marzo de 1995). Concepto número 013843. División Doctrina. Subdirección Jurídica.Dirección de Impuestos y Aduanas Nacionales [DIAN]. (1.º de marzo de 2023). Concepto Nº 255 [002390]. Dirección de Gestión Jurídica. Subdirector de Normativa y Doctrina.Cámara de Representantes. (4 de agosto de 2020). Exposición de motivos del proyecto de ley número 010 de 2020, por la cual se prohíbe en el territorio nacional la fabricación, importación, exportación, comercialización y distribución de plásticos de un solo uso y se dictan otras disposiciones. Gaceta del Congreso, 626.Congreso de la República. (20 de diciembre de 1995). Ley 223 de 1995, por medio de la cual se adopta una reforma tributaria estructural, se fortalecen los mecanismos para la lucha contra la evasión y la elusión fiscal, y se dictan otras disposiciones.Congreso de la República. (27 de diciembre de 1996). Ley 334 de 1996, por la cual se expiden normas sobre racionalización tributaria y se dictan otras disposiciones.Congreso de la República. (29 de diciembre de 2011). Ley 1495 de 2011, por medio de la cual se modifica la Ley 334 de 20 de diciembre de 1996.Congreso de la República. (19 de diciembre de 2016). Ley 1816 de 2016, por la cual se fija el régimen propio del monopolio rentístico de licores destilados, se modifica el impuesto al consumo de licores, vinos, aperitivos y similares, y se dictan otras disposiciones.Congreso de la República. (13 de diciembre de 2022). Ley 2277 de 2022, por medio de la cual se adopta una reforma tributaria para la igualdad y la justicia social y se dictan otras disposiciones.Presidencia de la República. (30 de marzo de 1989). Decreto 624 de 1989. Por el cual se expide el Estatuto Tributario de los Impuestos Administrados por la Dirección General de Impuestos Nacionales. Diario Oficial.Iván Guillermo Fonseca Forero - 2023info:eu-repo/semantics/openAccesshttp://purl.org/coar/access_right/c_abf2Esta obra está bajo una licencia internacional Creative Commons Atribución-NoComercial-CompartirIgual 4.0.http://creativecommons.org/licenses/by-nc-sa/4.0https://revistas.uexternado.edu.co/index.php/fiscal/article/view/9165Economic Taxable Event,Tax Base,Direct and Indirect Taxes,Taxpayer,Extra-Fiscal Purposeshecho imponible,hecho generador,tributos directos e indirectos,contribuyente,tributos extrafiscalesfato gerador;fato tributável;impostos diretos e indiretos;contribuinte;impostos extrafiscaisEl hecho imponible y el hecho generador del tributo: utilidad práctica y teórica de su escisiónThe Economic Taxable Event and the Legal Tax Base: Distinction and Practical and Theoretical UsefulnessArtículo de revistahttp://purl.org/coar/resource_type/c_6501http://purl.org/coar/resource_type/c_2df8fbb1http://purl.org/coar/version/c_970fb48d4fbd8a85Textinfo:eu-repo/semantics/articleJournal articlehttp://purl.org/redcol/resource_type/ARTREFinfo:eu-repo/semantics/publishedVersionPublicationOREORE.xmltext/xml2584https://bdigital.uexternado.edu.co/bitstreams/71e603e1-8de3-475e-a154-68dbea6703ca/downloadb04318986fa693bef20d09e49352ab32MD51001/15409oai:bdigital.uexternado.edu.co:001/154092024-06-07 03:31:52.567http://creativecommons.org/licenses/by-nc-sa/4.0Iván Guillermo Fonseca Forero - 2023https://bdigital.uexternado.edu.coUniversidad Externado de Colombiametabiblioteca@metabiblioteca.org

Publicaciones similares