Efectos en la tributación de los dividendos producto de las diferencias que se presentan entre el tratamiento contable y fiscal, en particular por las mediciones al valor razonable
La finalidad de este artículo es determinar cómo las diferencias en reconocimiento y medición entre lo contable y lo fiscal tienen impacto en los dividendos. Lo anterior, considerando el efecto que tienen las diferencias temporarias en la determinación de los dividendos gravados y no gravados bajo l...
- Autores:
-
Rodríguez Vásquez, Carlos Giovanni
- Tipo de recurso:
- Article of journal
- Fecha de publicación:
- 2020
- Institución:
- Universidad Externado de Colombia
- Repositorio:
- Biblioteca Digital Universidad Externado de Colombia
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- OAI Identifier:
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- Acceso en línea:
- https://bdigital.uexternado.edu.co/handle/001/11030
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- Palabra clave:
- Dividend Taxation;
Difference between Accounting and Tax Treatment;
Fair Value
Tributación dividendos;
Diferencia entre tratamiento contable y fiscal;
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- Carlos Giovanni Rodríguez Vásquez - 2020
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La finalidad de este artículo es determinar cómo las diferencias en reconocimiento y medición entre lo contable y lo fiscal tienen impacto en los dividendos. Lo anterior, considerando el efecto que tienen las diferencias temporarias en la determinación de los dividendos gravados y no gravados bajo la aplicación del artículo 49 del et, y establecer si dichos impactos se pueden contrarrestar aplicando el sistema de carryback y carry-forward, evitando que se genere una doble tributación a nivel del socio a la sociedad. |
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Congreso de la República de Colombia (29 de diciembre de 1993). Decreto 2649, Por el cual se reglamenta la contabilidad en general y se expiden los principios o normas generalmente aceptados en Colombia. Bogotá: Diario Oficial 41.159. Congreso de la República de Colombia (13 de julio de 2009). Ley 1314, Por la cual se regulan los principios y normas de contabilidad e información financiera y de aseguramiento de información aceptados en Colombia. Bogotá: Diario Oficial 47.409. Congreso de la República de Colombia (29 de diciembre de 2016). Ley 1819. Por medio de la cual se adopta una reforma tributaria estructural, se fortalecen los mecanismos para la lucha contra la evasión y la elusión fiscal, y se dictan otras disposiciones. Bogotá: Diario Oficial 50.101. Presidente de la República de Colombia (30 de septiembre de 1974). Decreto legislativo 2053, Por el cual se reorganizan el impuesto sobre la renta y complementarios. Bogotá: Diario Oficial 34.203. Presidente de la República de Colombia (12 de diciembre de 2014). Por el cual se reglamentan los artículos 4º de la Ley 1314 de 2009, 165 de la Ley 1607 de 2012, 773 y 774 del Estatuto Tributario. Bogotá: Diario Oficial 49.363. Presidente de la República de Colombia (30 de noviembre de 2017). Por el cual se sustituye la parte 7 del libro 1 del Decreto 1625 de 2016, único reglamentario en materia tributaria, para reglamentar la conciliación fiscal de que trata el artículo 772-1 del Estatuto Tributario. Bogotá: Diario Oficial 50.433. Corte Constitucional (28 de noviembre de 2012). Sentencia C-1018/12. M.P.: Mauricio González Cuervo. Nota: Este artículo fue remitido al comité editorial de la revista antes de la expedición de la Ley 2010 de 2019. |
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Rodríguez Vásquez, Carlos Giovannifed9144a0f6c0c964c7a920c479cda312020-03-10 15:36:012022-09-09T21:04:20Z2020-03-10 15:36:012022-09-09T21:04:20Z2020-03-10La finalidad de este artículo es determinar cómo las diferencias en reconocimiento y medición entre lo contable y lo fiscal tienen impacto en los dividendos. Lo anterior, considerando el efecto que tienen las diferencias temporarias en la determinación de los dividendos gravados y no gravados bajo la aplicación del artículo 49 del et, y establecer si dichos impactos se pueden contrarrestar aplicando el sistema de carryback y carry-forward, evitando que se genere una doble tributación a nivel del socio a la sociedad.The purpose of this paper is to establish how the recognition and measurement differences between tax and accounting standpoints have impact on dividends. The above, considering the effect of temporary differences in the computation set forth by article 49 of the Colombian Tax Code, and whether this effect might be neutralized by the application of the carryback and carryforward system, avoiding the double taxation in the level company - shareholders.application/pdftext/htmlapplication/xml10.18601/16926722.n16.032346-24341692-6722https://bdigital.uexternado.edu.co/handle/001/11030https://doi.org/10.18601/16926722.n16.03spaCentro de Estudios Fiscaleshttps://revistas.uexternado.edu.co/index.php/fiscal/article/download/6454/8789https://revistas.uexternado.edu.co/index.php/fiscal/article/download/6454/9105https://revistas.uexternado.edu.co/index.php/fiscal/article/download/6454/9234Núm. 16 , Año 2020 : Enero-Junio731611Revista de Derecho FiscalAguiar, N. (2011). Tributación y contabilidad. Una perspectiva histórica y de derecho comparado. Granada: Ruiz de Aloza Editores, S.L.Aguiar, N. (febrero de 2016). Tributación y contabilidad internacional, alineación de sus bases, 69-96. Bogotá, Colombia: Estudios de Derecho Tributario, Derecho Aduanero y Comercio Exterior.Alberto Valencia Casallas, J. H. (2017). Conciliación patrimonial en la determinación de los impuestos. (I. C. Tributario, Ed.). Bogotá: Estudios de Derecho Tributario, Derecho Aduanero y Comercio Exterior.Alejo, J. C. (febrero de 2017). Base fiscal del Impuesto a la Renta a partir de las nif: Marco de referencia para el caso colombiano, 105-206. Bogotá, D.C.: Estudios de Derecho Tributario, Derecho Aduanero y Comercio Exterior.Argüello, M. G. y Nocera, J. M. (febrero de 2018). Contabilidad para el cumplimiento de obligaciones tributarias -casos especiales-. Bogotá D.C.: Estudios de Derecho Tributario, Derecho Aduanero y Comercio Exterior.Argüello, M. S. (2018). “Contabilidad para el Cumplimiento de obligaciones tributarias –casos especiales–”, en I. C. 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Norma Internacional de Contabilidad 40 Propiedades de Inversión. Londres: IFRS Fundation.IASB (abril de 2001). Norma Internacional de Contabilidad 38 Activos Intangibles. Londres: IFRS Foundation.IASB (abril de 2001). Norma Internacional de Contabilidad 23 Costos por Préstamos. Londres: IFRS Foundation.IASB (abril de 2001). Norma Internacional de Contabilidad 41 Agricultura. Londres: IFRS Foundation.IASB (abril de 2001). Norma Internacional de Contabilidad 37 Provisiones, Pasivos contingentes y Activos contingentes. Londres: IFRS Foundation.IASB (abril de 2001). Norma Internacional de Información Financiera 3 Combinaciones de Negocio. Londres: ifrs Foundation.IASB (diciembre de 2003). Norma Internacional de Contabilidad 28 Inversiones en Asociadas y Negocios Conjuntos. Londres: IFRS Foundation.IASB (marzo de 2004). Norma Internacional de Información Financiera 5 Activos no Corrientes Mantenidos para la Venta y Operaciones Discontinuadas. Londres: ifrs Foundation.IASB (diciembre de 2005). Norma Internacional de Contailidad 32 Instrumentos Financieros: Presentación. Londres: IFRS Foundation.IASB (noviembre de 2006). Interpretación CINIIF 12 Acuerdos de Concesión de Servicios. Londres: ifrs Foundation.iaSB (noviembre de 2009). Norma Internacional de Información Financiera 9 Instrumentos Financieros. Londres: IFRS Foundation.IASB (mayo de 2011). NIIF 13 Medición del Valor Razonable. London: IFRS Foundation.IASB (junio de 2011). Norma Internacional de Contabilidad 19 Beneficios a los Empleados. Londres: IRS Foundation.IASB (mayo de 2011). Norma Internacional de Información Financiera 11 Acuerdos Conjuntos. Londres: ifrs Foundation.IASB (mayo de 2014). Norma Internacional de Información Financiera 15 Ingresos de Actividades Ordinarias procedentes de contratos con clientes. Londres: IFRS Foundation.IASB (2016). Norma Internacional de Información Financiera para Pequeñas y Medianas Entidades (NIIF para las pymes). Londres: IFRS Foundation.IASB (enero de 2016). Norma Internacional de Información Financiera 16 Arrendamientos. Londres: IFRS Foundation.IASB (2016). Norma Internacional de Infomración Financiera para Pequeñas y Medianas Entidades (NIIF para pymes). Londres: IFRS Foundation.IASB (2017). Normas NIIF – Parte A el Marco Conceptual para la información Financiera y los requerimientos. Londres: IFRS Foundation.Legis (2019). MultiLegis. Obtenido de legal.legis.co Murcia Duque, J. A. (2019). “Carryforward y Carryback dificultades en su aplicación”, en Revista de Orientación Tributaria Impuestos n°. 212, 19-24.Quiroga, A. F. (4 de junio de 2016). Utilidades en la Sociedad por Acciones Simplificada. Bogotá.Rodríguez Vásquez, C. (2018). “La Concialiación Contable y Fiscal”, en J. Piza Rodríguez, El Impacto de la Ley 1819 de 2016 y sus Desarrollos en el Sistema Tributario Colombiano (págs. 287-303). Bogotá: Editorial Nomos S.A.Rodríguez Vásquez, C. G. 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Decreto 2649, Por el cual se reglamenta la contabilidad en general y se expiden los principios o normas generalmente aceptados en Colombia. Bogotá: Diario Oficial 41.159.Congreso de la República de Colombia (13 de julio de 2009). Ley 1314, Por la cual se regulan los principios y normas de contabilidad e información financiera y de aseguramiento de información aceptados en Colombia. Bogotá: Diario Oficial 47.409.Congreso de la República de Colombia (29 de diciembre de 2016). Ley 1819. Por medio de la cual se adopta una reforma tributaria estructural, se fortalecen los mecanismos para la lucha contra la evasión y la elusión fiscal, y se dictan otras disposiciones. Bogotá: Diario Oficial 50.101.Presidente de la República de Colombia (30 de septiembre de 1974). Decreto legislativo 2053, Por el cual se reorganizan el impuesto sobre la renta y complementarios. Bogotá: Diario Oficial 34.203.Presidente de la República de Colombia (12 de diciembre de 2014). Por el cual se reglamentan los artículos 4º de la Ley 1314 de 2009, 165 de la Ley 1607 de 2012, 773 y 774 del Estatuto Tributario. Bogotá: Diario Oficial 49.363.Presidente de la República de Colombia (30 de noviembre de 2017). Por el cual se sustituye la parte 7 del libro 1 del Decreto 1625 de 2016, único reglamentario en materia tributaria, para reglamentar la conciliación fiscal de que trata el artículo 772-1 del Estatuto Tributario. Bogotá: Diario Oficial 50.433.Corte Constitucional (28 de noviembre de 2012). Sentencia C-1018/12. M.P.: Mauricio González Cuervo. Nota: Este artículo fue remitido al comité editorial de la revista antes de la expedición de la Ley 2010 de 2019.Carlos Giovanni Rodríguez Vásquez - 2020info:eu-repo/semantics/openAccesshttp://purl.org/coar/access_right/c_abf2https://creativecommons.org/licenses/by-nc-sa/4.0/https://revistas.uexternado.edu.co/index.php/fiscal/article/view/6454Dividend Taxation;Difference between Accounting and Tax Treatment;Fair ValueTributación dividendos;Diferencia entre tratamiento contable y fiscal;Valor razonableTributação de dividendos;Diferença entre tratamento contábil e tributário;Valor justoEfectos en la tributación de los dividendos producto de las diferencias que se presentan entre el tratamiento contable y fiscal, en particular por las mediciones al valor razonableEffects on the Taxation of Dividends Product of the Differences that are Present between the Accounting and Tax treatment, in Particular for Measurements to Reasonable ValueArtículo de revistahttp://purl.org/coar/resource_type/c_6501http://purl.org/coar/resource_type/c_6501http://purl.org/coar/resource_type/c_2df8fbb1http://purl.org/coar/version/c_970fb48d4fbd8a85Textinfo:eu-repo/semantics/articleJournal articlehttp://purl.org/redcol/resource_type/ARTREFinfo:eu-repo/semantics/publishedVersionPublicationOREORE.xmltext/xml2755https://bdigital.uexternado.edu.co/bitstreams/4df0ecd3-063c-4dea-a1a4-3312c3053978/download789701b400fd57f35c28b2a90fb13b3eMD51001/11030oai:bdigital.uexternado.edu.co:001/110302023-08-14 15:04:50.298https://creativecommons.org/licenses/by-nc-sa/4.0/Carlos Giovanni Rodríguez Vásquez - 2020https://bdigital.uexternado.edu.coUniversidad Externado de Colombiametabiblioteca@metabiblioteca.org |