Calificación de los conceptos de servicio técnico, asistencia técnica y consultoría en los CDI vigentes en Colombia
Con la evolución y el desarrollo constante de factores económicos, comerciales y migratorios en los últimos dos siglos, los países se han visto en la necesidad de ejecutar prácticas y realizar marcos regulatorios internacionales para una buena práctica comercial entre aquellas partes que lo acuerdan...
- Autores:
-
Sánchez Castillo, Hernán
- Tipo de recurso:
- Article of journal
- Fecha de publicación:
- 2018
- Institución:
- Universidad Externado de Colombia
- Repositorio:
- Biblioteca Digital Universidad Externado de Colombia
- Idioma:
- spa
- OAI Identifier:
- oai:bdigital.uexternado.edu.co:001/10816
- Acceso en línea:
- https://bdigital.uexternado.edu.co/handle/001/10816
https://doi.org/10.18601/16926722.n12.03
- Palabra clave:
- International Law; Qualification; Tax Convention; Withholding Tax; Income Tax
Derecho Internacional; Calificación; Convenios para evitar la doble imposición; Retención en la fuente; Impuesto sobre la renta
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Con la evolución y el desarrollo constante de factores económicos, comerciales y migratorios en los últimos dos siglos, los países se han visto en la necesidad de ejecutar prácticas y realizar marcos regulatorios internacionales para una buena práctica comercial entre aquellas partes que lo acuerdan. De este modo, los gobiernos de cada jurisdicción, junto con sus representantes a nivel mundial, en algún momento histórico se han preocupado por celebrar acuerdos internacionales de carácter bilateral o multilateral que fortalezcan o coadyuven las relaciones con otros países. Sin embargo, de los acuerdos celebrados y vigentes en cada jurisdicción en materia fiscal, se derivan conflictos que surgen al momento de su aplicación, conflictos que se ven divididos en conflictos de calificación y de interpretación. Frente a este tema en particular, el presente estudio busca analizar un caso presentado actualmente entre la Administración General de Tributos de España y la Dirección de Impuestos y Aduanas Nacionales (DIAN) al momento de calificar el servicio de asesoría legal y/o jurídica prestado por un residente español en Colombia sin la configuración de un establecimiento permanente; conflicto que surge por la aplicación del contenido del Convenio para evitar la doble imposición (en adelante CDI) entre Colombia y España en lo relacionado con el término no definido de consultoría, calificado dentro de la cláusula de regalías. |
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Frente a este tema en particular, el presente estudio busca analizar un caso presentado actualmente entre la Administración General de Tributos de España y la Dirección de Impuestos y Aduanas Nacionales (DIAN) al momento de calificar el servicio de asesoría legal y/o jurídica prestado por un residente español en Colombia sin la configuración de un establecimiento permanente; conflicto que surge por la aplicación del contenido del Convenio para evitar la doble imposición (en adelante CDI) entre Colombia y España en lo relacionado con el término no definido de consultoría, calificado dentro de la cláusula de regalías.In the evolution and the constant development of economic commercial and migratory factors in the last two centuries, countries have seen the need to implement practices and make international regulatory frameworks for good commercial flow between the parties that conform it. As a result, each jurisdiction’s government alongside their representatives worldwide, at a specific moment in history, have been concerned to celebrated bilateral and multilateral international agreements that better relations with the other countries. However, from the prevailing tax agreements conflicts merge from each jurisdiction at the application moment. Conflicts that are divided in qualification and interpretation conflicts. In this particular issue, this article analyses a current case among the tax administration of Spain and tax administration of Colombia when checking the legal advice service made for a Spanish resident in Colombia, without configured establish permanent; conflict that is caused due to the application content of multilateral tax convention among Colombia and Spain related with the undefined consulting term in the royalties clause of convention.application/pdftext/htmlapplication/xml10.18601/16926722.n12.032346-24341692-6722https://bdigital.uexternado.edu.co/handle/001/10816https://doi.org/10.18601/16926722.n12.03spaCentro de Estudios Fiscaleshttps://revistas.uexternado.edu.co/index.php/fiscal/article/download/5410/6604https://revistas.uexternado.edu.co/index.php/fiscal/article/download/5410/9143https://revistas.uexternado.edu.co/index.php/fiscal/article/download/5410/9288Núm. 12 , Año 2018 : Enero-Junio491227Revista de Derecho FiscalBermúdez, Andrés (2016). La entrada en vigor del Convenio con Francia ¿Cambio de soberanía?, Revista de impuestos n.º 195 May-Jun/2016.Bokobo Moiche, S. (s.f.). Los convenios de doble imposición: sobre la renta y el patrimonio: interpretación y calificación. Crónica Tributaria.Buitrago Díaz, E. (2007). El concepto de cánones y/o regalías en los convenios para evitar la doble tributación sobre la renta. España: Wolters Kluwer España S.A.Castro Arango, J. M. (2012). Los conflictos de calificación en los cdi: comentarios sobre el approach de la OCDE, DOC. n.º 15/2012: Instituto de Estudios Fiscales.Castro Arango, J. M. (2016). El concepto de dividendo en los convenios de doble imposición. Bogotá: Universidad Externado de Colombia.Comité de asuntos fiscales de la OCDE (2010). Modelo de convenio tributario sobre la renta y sobre el patrimonio. Versión abreviada, 22 de julio de 2010, Instituto de Estudios Fiscales.Congreso de la República. Artículo 115 del Título viii del Capítulo V del Decreto 222 de 198, artículo 81 de la Ley 80 de 1993, Decreto Reglamentario 1354 de 1987, Ley 75 de 1986, artículo 126 de la Ley 1819 de 2016, artículo 1 del Decreto 260 de 2001.Convención sobre el Derecho de los tratados de 1969 (CVDT).Corte Constitucional. Sentencias C-049 de 2015, C-295 de 2012, C-221 de 2013 y C- 267/93, 13623 de febrero 24 de 2004, 1984 ext. 0154, 1082 de 1986, 326 de 1997.DIAN. Concepto 003 de 2002 – Concepto unificado en impuesto sobre las ventas, Concepto 010695 del 06 de septiembre de 1999, Oficio 068505 de agosto 24 de 2009, Oficio 005838 de febrero 25 de 2015, Concepto 005945 de abril 7 de 2016 y Concepto 005945 del 7 de abril de 2016 y Concepto 068312 de diciembre 31 de 2014.Dueñas, O. (2015). Lecciones de hermenéutica jurídica. Bogotá: Universidad del Rosario, Facultad de jurisprudencia.Falcon R. y Pulido E. (2010). Manuales profesionales. Derecho fiscal internacional. Madrid: Marcial Pons Ediciones Juridicas y Sociales S.A.Llanes, A. (2016). Los servicios de computación en la nube como servicio técnico (tesis maestría) Universidad Externado de Colombia.Romero, L. (2011). Métodos para eliminar la doble imposición internacional en Colombia, Revista Universidad Externado, pp. 181-205. Bogotá: Universidad Externado de Colombia.Organización de las Naciones Unidas (ONU). Comentarios Convención modelo de las Naciones Unidas (ONU) sobre la doble tributación.Sasseville, J. (2006): Lecture on Qualifications Conflicts in Tax Treaty Law. Academy of Public Accountants, Vienna (September 22, 23, 2006) Citado por Ramos, A. (2007). “Conflicts of Qualification and the Interpretation of Tax Treaty Law”. En Burgstaller, E. y Haslinger, K., Conflicts of Qualification in Tax Treaty Law, Linde.Solórzano Ureta, S. (2008). Interpretación de tratados fiscales internacionales. Revista Impuestos No. 148 (Jul- Agos.) Págs. 20-24. Bogotá.Vogel, K. (1997): Klaus Vogel on double taxation conventions: A commentary to the OECD-, UN-, and US model conventions for the avoidance of double taxation on income and capital, with particular reference to German treaty practice, Kluwer Law International, Kluwer Law and Law International, 2005.Vogel, K. y Prokisch, R. (1993). Ponencia General. Interpretation of double taxation conventions, en Cahiers de Droit fiscal international, Vol. LXXVIIIa, 47° Congress, International Fiscal Association, Florencia.info:eu-repo/semantics/openAccesshttp://purl.org/coar/access_right/c_abf2https://creativecommons.org/licenses/by-nc-sa/4.0/https://revistas.uexternado.edu.co/index.php/fiscal/article/view/5410International Law; Qualification; Tax Convention; Withholding Tax; Income TaxDerecho Internacional; Calificación; Convenios para evitar la doble imposición; Retención en la fuente; Impuesto sobre la rentaCalificación de los conceptos de servicio técnico, asistencia técnica y consultoría en los CDI vigentes en ColombiaQualification of the terms of technical service, technical assistance and consulting in the multilateral taxing convention in ColombiaArtículo de revistahttp://purl.org/coar/resource_type/c_6501http://purl.org/coar/resource_type/c_6501http://purl.org/coar/resource_type/c_2df8fbb1http://purl.org/coar/version/c_970fb48d4fbd8a85Textinfo:eu-repo/semantics/articleJournal articlehttp://purl.org/redcol/resource_type/ARTREFinfo:eu-repo/semantics/publishedVersionPublicationOREORE.xmltext/xml2620https://bdigital.uexternado.edu.co/bitstreams/18163f8d-f050-47ce-806d-0976f7d70b55/downloaddfca288290923d4063904db881250c17MD51001/10816oai:bdigital.uexternado.edu.co:001/108162023-08-14 15:05:49.967https://creativecommons.org/licenses/by-nc-sa/4.0/https://bdigital.uexternado.edu.coUniversidad Externado de Colombiametabiblioteca@metabiblioteca.org |