La contabilidad como medio de prueba documental en el impuesto sobre la renta y complementario

El tema objeto de la investigación es la contabilidad como medio de prueba documental en el impuesto sobre la renta y complementario, un tema que usualmente genera diferencias con la administración de impuestos dentro del proceso administrativo tributario colombiano. La discusión se centra en establecer cuál es el alcance del valor probatorio de la contabilidad en los procesos de discusión en vía administrativa generados por la aplicación de los marcos técnicos normativos para la determinación del impuesto sobre la renta y complementario en Colombia durante los últimos 12 años. Para desarrollar este objetivo general se plantean los siguientes tres objetivos específicos: 1. Estudiar el régimen probatorio en el impuesto sobre la renta. 2. Analizar las pruebas documentales relacionadas con la contabilidad en el régimen tributario del impuesto sobre la renta. 3. Evaluar la incidencia que tiene la contabilidad como medio de prueba documental frente al impuesto sobre la renta en los procesos de discusión entre los contribuyentes y la autoridad tributaria en Colombia. En el desarrollo del proyecto de investigación se realizó un estudio general del régimen probatorio tributario existente en Colombia, se citan los principales fundamentos constitucionales y se hace un recuento del marco legal en Colombia. Seguidamente se analizaron las pruebas documentales relacionadas con la contabilidad en el régimen tributario colombiano, se citan las principales pruebas documentales, y se distinguen los requisitos relevantes para el reconocimiento contable y tributario de los activos, pasivos, costos y deducciones elementos fundamentales para la elaboración de los estados financieros y la declaración de renta de las empresas pymes del sector comercial y de servicios en Colombia. En el último capitulo se evaluó la incidencia que tiene la contabilidad como medio de prueba documental frente al impuesto sobre la renta en los procesos de discusión entre los contribuyentes y la autoridad tributaria en Colombia, que constituye el tema central de la investigación en el que se propone una matriz que contiene una relación de los elementos de los estados financieros bajo los marcos técnicos normativos vigentes en Colombia, las normas NIIF para las Pymes de referencia, el marco normativo tributario aplicable y la prueba documental que se relaciona con la contabilidad y la declaración de renta y complementario con sus respectivos análisis y aportes del autor. Las conclusiones como resultados del trabajo de investigación se centran en que el régimen probatorio tributario en Colombia se mantiene vigente pero requiere actualización por parte del legislador para que se ajuste a la realidad económica de las empresas y el mercado. La contabilidad constituye plena prueba a favor del contribuyente si se lleva en debida forma y de acuerdo con las normas de contabilidad y de información financiera aceptadas en Colombia. Las diferencias que surgen entre la aplicación de las ficciones o presunciones tributarias y las mediciones de activos, pasivos, ingresos, gastos y costos de acuerdo con las normas de contabilidad, le corresponderá al contribuyente identificarlas, clasificarlas, reconocerlas y lo más importante documentarlas de tal manera que le permitan aportar medios de prueba auténticos y veraces en los procesos de discusión que se presenten frente a la administración tributaria con respecto al impuesto sobre la renta y complementario. Finalmente, Las principales distancias entre la base contable y la base fiscal son las mediciones diferentes del costo histórico contempladas en el Estatuto Tributario.

• Autores: Chalparizan Obando, Gustavo Gabriel
• Fecha de publicación: 2024
• Institución: Universidad Externado de Colombia
• Repositorio: Biblioteca Digital Universidad Externado de Colombia
• Idioma: spa
• OAI Identifier: oai:bdigital.uexternado.edu.co:001/16513
• Acceso en línea: https://bdigital.uexternado.edu.co/handle/001/16513; https://doi.org/10.57998/bdigital/handle.001.2513
• Palabra clave: Impuestos - Aspectos jurídicos; Impuestos sobre la renta; Contabilidad - Legislación; Contabilidad; Prueba; Impuesto de renta; Discusión y documento
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