Análisis de los indicadores económicos del plan BEPS acción 11

Grandes Multinacionales como Microsoft, Apple, Amazon y Facebook son el centro económico del mercado mundial, no solo por el servicio prestado, sino porque su operación involucra el manejo de grandes capitales a nivel mundial, las administraciones tributarias deben poseer una reseña histórica de cad...

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Autores:
Tipo de recurso:
Fecha de publicación:
2020
Institución:
Universidad de Bogotá Jorge Tadeo Lozano
Repositorio:
Expeditio: repositorio UTadeo
Idioma:
spa
OAI Identifier:
oai:expeditiorepositorio.utadeo.edu.co:20.500.12010/10867
Acceso en línea:
http://hdl.handle.net/20.500.12010/10867
Palabra clave:
EMN: Empresas Multinacionales
BEPS: Erosión de la base imponible y el traslado de beneficios
OCDE: Organización para la Cooperación y el Desarrollo Económicos
G20: El Grupo de los 20
CFC: Controlled Foreing Companies (Empresas extranjeras controladas)
IED: inversión extranjera directa
IM instrumento multilateral
Auditoría financiera
Contraloría de empresas
Contraloría de empresas -- Colombia
Auditoría fiscal
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description Grandes Multinacionales como Microsoft, Apple, Amazon y Facebook son el centro económico del mercado mundial, no solo por el servicio prestado, sino porque su operación involucra el manejo de grandes capitales a nivel mundial, las administraciones tributarias deben poseer una reseña histórica de cada transacción monetaria que es realizada en su jurisdicción por estas superficies, buscando así controlar el funcionamiento del sistema transaccional, adoptando medidas de control en la elusión fiscal de la base imponible. Para el año 2019 y de acuerdo con el diario electrónico Dirigentes Digital en su artículo de Google Las 5 mejores empresas de tecnología del mundo de 2019, los rangos de las mejores empresas mundiales se otorgan según el valor de capitalización de mercado de las empresas. Según la revista Forbes (2020), la multinacional Microsoft tuvo un valor de mercado de 1.4 billones de dólares, para Apple el valor de mercado fue de 1.3 billones de dólares, para Amazon su capitalización a 16 de marzo de 2019 fue de $841.120 millones y para Facebook su valor de mercado fue de $546.606 millones de dólares. Facebook es la red social más grande del mundo, después de Google y YouTube, por consiguiente, hasta finales del 2019, Facebook tenía 2.449 millones de usuarios activos. WhatsApp e Instagram son empresas que han sido adquiridas por Facebook lo cual ha fortalecido su valor de mercado. Apple no solo es una de las empresas de tecnología más grandes del mundo, sino que es la octava a nivel global en el listado Global 2000. Sus ventas oscilan en USD 247.5 mil millones y sus ganancias son de USD 53.3 mil millones, por otra parte; Microsoft Fundada en 1975 por Bill Gates y Paul Allen, sus ventas son de USD 103.3 mil millones y sus ganancias son de USD 14.2 mil millones, por su lado Facebook fundada en 2004 por Mark Zuckerberg, Dustin Moskovitz, Chris R. Hughes, Andrew McCollum y Eduardo P. More, tiene 25.105 empleados en todo el mundo y su sede central se ubica en Menlo Park, California. Sus ventas datan en USD 44.6 mil millones y sus ganancias son de USD 17.8 mil millones. (Schulkin, 2018). Teniendo en cuenta la dinámica de los nuevos mercados mundiales enfocados a la prestación de servicios tecnológicos transfronterizos, la OCDE en concordancia con los lineamientos del G20, decidieron formar lo que denominaron el Plan de Acción de Erosión de la Base Imponible y Traslado de Beneficios - BEPS (por sus siglas en ingles Base Erosion and Profit Shifting Project), el cual busca a través de un conjunto de acciones, que las jurisdicciones participes ajusten su normatividad tributaria adaptándose a las nuevas actividades económicas, que actualmente cuentan con asimetrías entre países generando baja o nula imposición por parte de estas multinacionales generando desfases en los presupuestos internos de cada Gobierno. Las Grandes Multinacionales, en su conocimiento global de la legislación de cada país, han desarrollado una serie de fórmulas financieras, las cuales le han permitido que puedan trasladar sus inversiones a otros países donde se puede tributar valores inferiores o incluso dar pérdidas fiscales en otros países, con el fin de tributar menos impuestos en comparación a las administraciones tributarias del país de origen, aprovechando la baja o nula normatividad, principalmente para actividades relacionadas con desarrollos tecnológicos. En la siguiente imagen podemos evidenciar la tasa tributaria de aproximadamente 18 países. En Colombia cada día la inversión de sociedades extranjeras es más evidente, por ello la administración tributaria en la actualidad cuenta con un régimen que busca evitar que los beneficios económicos de este tipo de compañías sean controlados, cuando se realizan traslados o movimientos de dineros a otros países. Bogotá sigue siendo una buena plaza para las inversiones provenientes del extranjero. Según un análisis conocido por la Revista Dinero (2019), el año pasado llegaron US$2.700 millones, un 37% más que en 2017, En los últimos 10 años, la ciudad de Bogotá ha recibido una inversión extranjera por más de US$22.200 millones, lo que corresponde a cerca del 35% del total de Colombia. La reforma tributaria Ley 1607 de 2012. En sus Artículos del 111 al 121 y la Ley 1819 de 2016 en sus Artículos del 107 al 112 de diciembre de 2016, introdujeron y modificaron en su régimen tributario; algunos temas relacionados con el Régimen de Precios de Transferencia, allí observaremos aquellos criterios de vinculaciones económicas cuando una sociedad cuenta con subordinadas o Sucursales respecto de sus oficinas principales, y diversas operaciones con vinculados económicos. Aquellos precios a los cuales una empresa le transfiere bienes o servicios a vinculados desde el exterior o viceversa a vinculados económicos ubicados en zonas francas, paraísos fiscales, filiales, sociedades u otros vinculados económicos. Se desarrollará un control en temas de seguimiento a esas transacciones, para identificar la elusión fiscal. Durante el desarrollo de este trabajo analizarnos algunos conceptos en materia de BEPS y cómo funcionan estas medidas para controlar la elusión fiscal en los países donde se implementan planeaciones tributarias agresivas, por parte de las empresas multinacionales.
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Para el año 2019 y de acuerdo con el diario electrónico Dirigentes Digital en su artículo de Google Las 5 mejores empresas de tecnología del mundo de 2019, los rangos de las mejores empresas mundiales se otorgan según el valor de capitalización de mercado de las empresas. Según la revista Forbes (2020), la multinacional Microsoft tuvo un valor de mercado de 1.4 billones de dólares, para Apple el valor de mercado fue de 1.3 billones de dólares, para Amazon su capitalización a 16 de marzo de 2019 fue de $841.120 millones y para Facebook su valor de mercado fue de $546.606 millones de dólares. Facebook es la red social más grande del mundo, después de Google y YouTube, por consiguiente, hasta finales del 2019, Facebook tenía 2.449 millones de usuarios activos. WhatsApp e Instagram son empresas que han sido adquiridas por Facebook lo cual ha fortalecido su valor de mercado. Apple no solo es una de las empresas de tecnología más grandes del mundo, sino que es la octava a nivel global en el listado Global 2000. Sus ventas oscilan en USD 247.5 mil millones y sus ganancias son de USD 53.3 mil millones, por otra parte; Microsoft Fundada en 1975 por Bill Gates y Paul Allen, sus ventas son de USD 103.3 mil millones y sus ganancias son de USD 14.2 mil millones, por su lado Facebook fundada en 2004 por Mark Zuckerberg, Dustin Moskovitz, Chris R. Hughes, Andrew McCollum y Eduardo P. More, tiene 25.105 empleados en todo el mundo y su sede central se ubica en Menlo Park, California. Sus ventas datan en USD 44.6 mil millones y sus ganancias son de USD 17.8 mil millones. (Schulkin, 2018). Teniendo en cuenta la dinámica de los nuevos mercados mundiales enfocados a la prestación de servicios tecnológicos transfronterizos, la OCDE en concordancia con los lineamientos del G20, decidieron formar lo que denominaron el Plan de Acción de Erosión de la Base Imponible y Traslado de Beneficios - BEPS (por sus siglas en ingles Base Erosion and Profit Shifting Project), el cual busca a través de un conjunto de acciones, que las jurisdicciones participes ajusten su normatividad tributaria adaptándose a las nuevas actividades económicas, que actualmente cuentan con asimetrías entre países generando baja o nula imposición por parte de estas multinacionales generando desfases en los presupuestos internos de cada Gobierno. Las Grandes Multinacionales, en su conocimiento global de la legislación de cada país, han desarrollado una serie de fórmulas financieras, las cuales le han permitido que puedan trasladar sus inversiones a otros países donde se puede tributar valores inferiores o incluso dar pérdidas fiscales en otros países, con el fin de tributar menos impuestos en comparación a las administraciones tributarias del país de origen, aprovechando la baja o nula normatividad, principalmente para actividades relacionadas con desarrollos tecnológicos. En la siguiente imagen podemos evidenciar la tasa tributaria de aproximadamente 18 países. En Colombia cada día la inversión de sociedades extranjeras es más evidente, por ello la administración tributaria en la actualidad cuenta con un régimen que busca evitar que los beneficios económicos de este tipo de compañías sean controlados, cuando se realizan traslados o movimientos de dineros a otros países. Bogotá sigue siendo una buena plaza para las inversiones provenientes del extranjero. Según un análisis conocido por la Revista Dinero (2019), el año pasado llegaron US$2.700 millones, un 37% más que en 2017, En los últimos 10 años, la ciudad de Bogotá ha recibido una inversión extranjera por más de US$22.200 millones, lo que corresponde a cerca del 35% del total de Colombia. La reforma tributaria Ley 1607 de 2012. En sus Artículos del 111 al 121 y la Ley 1819 de 2016 en sus Artículos del 107 al 112 de diciembre de 2016, introdujeron y modificaron en su régimen tributario; algunos temas relacionados con el Régimen de Precios de Transferencia, allí observaremos aquellos criterios de vinculaciones económicas cuando una sociedad cuenta con subordinadas o Sucursales respecto de sus oficinas principales, y diversas operaciones con vinculados económicos. Aquellos precios a los cuales una empresa le transfiere bienes o servicios a vinculados desde el exterior o viceversa a vinculados económicos ubicados en zonas francas, paraísos fiscales, filiales, sociedades u otros vinculados económicos. Se desarrollará un control en temas de seguimiento a esas transacciones, para identificar la elusión fiscal. Durante el desarrollo de este trabajo analizarnos algunos conceptos en materia de BEPS y cómo funcionan estas medidas para controlar la elusión fiscal en los países donde se implementan planeaciones tributarias agresivas, por parte de las empresas multinacionales.Requerimientos de sistema: Adobe Acrobat ReaderLarge multinationals such as Microsoft, Apple, Amazon and Facebook are the economic center of the world market, not only for the service provided, but because their operation involves the management of large capitals worldwide, tax administrations must have a historical review of each risk monetary system that is carried out in their jurisdiction by these areas, thus seeking to control the operation of the transactional system, adopting control measures in the tax avoidance of the tax base. For this year 2019 and according to the electronic newspaper Dirigentes Digital in its Google article the 5 best technology companies in the world of 2019, the ranks of the best global companies are granted according to the capitalization value of the company’s market. According to Forbes magazine (2020), the multinational Microsoft had a market value of 1.4 trillion dollars, for Apple the market value was 1.3 trillion dollars, for Amazon its capitalization on March 16, 2019 was $ 841.120 million and for Facebook its market value was $ 546,606 million dollars. Facebook is the largest social network in the world, after Google and YouTube, for the last time, until the end of 2019, Facebook had 2,449 million active users. WhatsApp and Instagram are companies that have been acquired by Facebook, which has strengthened their market value. Apple is not only one of the largest technology companies in the world, but it is the eighth globally in the Global 2000 list. Its sales range in USD 247.5 billion and its earnings are USD 53.3 billion, on the other hand ; Microsoft Founded in 1975 by Bill Gates and Paul Allen, its sales for USD 103.3 million and its profits for USD 14.2 million, on its side Facebook found in 2004 by Mark Zuckerberg, Dustin Moskovitz, Chris R. Hughes, Andrew McCollum and Eduardo P. More has 25,105 employees worldwide and its headquarters is in Menlo Park, California. Its sales date to USD 44.6 million and its earnings are USD 17.8 million. (Schulkin, 2018). Taking into account the dynamics of the new world markets focused on the provision of cross-border technological services, the OECD, in accordance with the guidelines of the G20, decided to form what they called the Action Plan for Erosion of the Tax Base and Transfer of Benefits - BEPS (for its initials in English Base Erosion and Change of Profits Project), which seeks through a set of actions, that the participating jurisdictions adjust their tax regulations adapting to new economic activities, which currently have asymmetries between countries generating low or no taxation by these multinationals generating mismatches in the internal budgets of each government. The Large Multinationals, in their global knowledge of the legislation of each country, have developed a series of financial formulas, any that have allowed them to transfer their investments to other countries where lower values or even tax losses in other countries can be taxed, in order to pay less taxes compared to the tax administrations of the country of origin, taking advantage of the low or no regulations, mainly for activities related to technological developments. In the following image we can show the tax rate of approximately 18 countries. In Colombia, the investment of foreign companies is more evident every day, that is why the tax administration currently has a regime that seeks to prevent the economic benefits of this type of companies from being controlled, when transfers or movements of money are made to others. countries. Bogotá continues to be a good place for investments from abroad. According to an analysis known from the Diner Magazine (2019), last year they reached US $ 2.7 billion, 37% more than in 2017. In the last 10 years, the city of Bogotá has received foreign investment for more than US $ 22,200 million, which corresponds to about 35% of the total in Colombia. The tax reform Law 1607 of 2012. In its Articles from 111 to 121 and Law 1819 of 2016 in its Articles from December 107 to 112, 2016, they introduced and modified their tax regime; Some issues related to the Transfer Pricing Regime, there we will observe those criteria of economic ties when a company has subordinates or Branches with respect to its main offices, and various operations with related parties. Those prices at which a company transfers goods or services to related parties from abroad or vice versa to related parties in free zones, tax havens, subsidiaries, companies or other related parties. A control will be developed in terms of monitoring these operations, to identify tax avoidance. During the development of this work, analyze some concepts regarding BEPS and how to work these measures to control tax avoidance in countries where aggressive tax planning is implemented by multinational companies.65 páginasapplication/pdf1 recurso en línea (archivo de texto)spaUniversidad de Bogotá Jorge Tadeo LozanoEspecialización en Administración y Auditoría TributariaFacultad de Ciencias Económicas y Administrativasreponame:Expeditio Repositorio Institucional UJTLinstname:Universidad de Bogotá Jorge Tadeo LozanoEMN: Empresas MultinacionalesBEPS: Erosión de la base imponible y el traslado de beneficiosOCDE: Organización para la Cooperación y el Desarrollo EconómicosG20: El Grupo de los 20CFC: Controlled Foreing Companies (Empresas extranjeras controladas)IED: inversión extranjera directaIM instrumento multilateralAuditoría financieraContraloría de empresasContraloría de empresas -- ColombiaAuditoría fiscalAnálisis de los indicadores económicos del plan BEPS acción 11Trabajo de grado de especializacióninfo:eu-repo/semantics/bachelorThesisinfo:eu-repo/semantics/bachelorThesishttp://purl.org/coar/resource_type/c_7a1fAbierto (Texto Completo)http://purl.org/coar/access_right/c_abf2LICENSElicense.txtlicense.txttext/plain; charset=utf-82938https://expeditiorepositorio.utadeo.edu.co/bitstream/20.500.12010/10867/2/license.txtabceeb1c943c50d3343516f9dbfc110fMD52open accessLicencia de autorización.pdfLicencia de autorización.pdfLicencia de autorizaciónapplication/pdf804881https://expeditiorepositorio.utadeo.edu.co/bitstream/20.500.12010/10867/3/Licencia%20de%20autorizaci%c3%b3n.pdf0e443d2d4a68bd5a1ecb006c86874138MD53open accessORIGINALTrabajo de grado.pdfTrabajo de grado.pdfTrabajo de gradoapplication/pdf676591https://expeditiorepositorio.utadeo.edu.co/bitstream/20.500.12010/10867/1/Trabajo%20de%20grado.pdfd27e52e8e1c33191a14fc8a71d3333acMD51open accessTHUMBNAILTrabajo de grado.pdf.jpgTrabajo de grado.pdf.jpgIM Thumbnailimage/jpeg5867https://expeditiorepositorio.utadeo.edu.co/bitstream/20.500.12010/10867/4/Trabajo%20de%20grado.pdf.jpgac231d2d4a3797230220d1bc5976b49fMD54open access20.500.12010/10867oai:expeditiorepositorio.utadeo.edu.co:20.500.12010/108672020-07-21 11:56:18.001open accessRepositorio Institucional - Universidad Jorge Tadeo Lozanoexpeditio@utadeo.edu.coQXV0b3Jpem8gYWwgU2lzdGVtYSBkZSBCaWJsaW90ZWNhcyBVbml2ZXJzaWRhZCBkZSBCb2dvdMOhIEpvcmdlIFRhZGVvIExvemFubyBwYXJhIHF1ZSBjb24gZmluZXMgYWNhZMOpbWljb3MsIHByZXNlcnZlLCBjb25zZXJ2ZSwgb3JnYW5pY2UsIGVkaXRlIHkgbW9kaWZpcXVlIHRlY25vbMOzZ2ljYW1lbnRlIGVsIGRvY3VtZW50byBhbnRlcmlvcm1lbnRlIGNhcmdhZG8gYWwgUmVwb3NpdG9yaW8gSW5zdGl0dWNpb25hbCBFeHBlZGl0aW8KCkV4Y2VwdHVhbmRvIHF1ZSBlbCBkb2N1bWVudG8gc2VhIGNvbmZpZGVuY2lhbCwgYXV0b3Jpem8gYSB1c3VhcmlvcyBpbnRlcm5vcyB5IGV4dGVybm9zIGRlIGxhIEluc3RpdHVjacOzbiBhIGNvbnN1bHRhciB5IHJlcHJvZHVjaXIgZWwgY29udGVuaWRvIGRlbCBkb2N1bWVudG8gcGFyYSBmaW5lcyBhY2Fkw6ltaWNvcyBudW5jYSBwYXJhIHVzb3MgY29tZXJjaWFsZXMsIGN1YW5kbyBtZWRpYW50ZSBsYSBjb3JyZXNwb25kaWVudGUgY2l0YSBiaWJsaW9ncsOhZmljYSBzZSBsZSBkZSBjcsOpZGl0byBhIGxhIG9icmEgeSBzdShzKSBhdXRvcihzKS4KCkV4Y2VwdHVhbmRvIHF1ZSBlbCBkb2N1bWVudG8gc2VhIGNvbmZpZGVuY2lhbCwgYXV0b3Jpem8gYXBsaWNhciBsYSBsaWNlbmNpYSBkZWwgZXN0w6FuZGFyIGludGVybmFjaW9uYWwgQ3JlYXRpdmUgQ29tbW9ucyAoQXR0cmlidXRpb24tTm9uQ29tbWVyY2lhbC1Ob0Rlcml2YXRpdmVzIDQuMCBJbnRlcm5hdGlvbmFsKSBxdWUgaW5kaWNhIHF1ZSBjdWFscXVpZXIgcGVyc29uYSBwdWVkZSB1c2FyIGxhIG9icmEgZGFuZG8gY3LDqWRpdG8gYWwgYXV0b3IsIHNpbiBwb2RlciBjb21lcmNpYXIgY29uIGxhIG9icmEgeSBzaW4gZ2VuZXJhciBvYnJhcyBkZXJpdmFkYXMuCgpFbCAobG9zKSBhdXRvcihlcykgY2VydGlmaWNhKG4pIHF1ZSBlbCBkb2N1bWVudG8gbm8gaW5mcmluZ2UgbmkgYXRlbnRhIGNvbnRyYSBkZXJlY2hvcyBpbmR1c3RyaWFsZXMsIHBhdHJpbW9uaWFsZXMsIGludGVsZWN0dWFsZXMsIG1vcmFsZXMgbyBjdWFscXVpZXIgb3RybyBkZSB0ZXJjZXJvcywgYXPDrSBtaXNtbyBkZWNsYXJhbiBxdWUgbGEgVW5pdmVyc2lkYWQgSm9yZ2UgVGFkZW8gTG96YW5vIHNlIGVuY3VlbnRyYSBsaWJyZSBkZSB0b2RhIHJlc3BvbnNhYmlsaWRhZCBjaXZpbCwgYWRtaW5pc3RyYXRpdmEgeS9vIHBlbmFsIHF1ZSBwdWVkYSBkZXJpdmFyc2UgZGUgbGEgcHVibGljYWNpw7NuIGRlbCB0cmFiYWpvIGRlIGdyYWRvIHkvbyB0ZXNpcyBlbiBjYWxpZGFkIGRlIGFjY2VzbyBhYmllcnRvIHBvciBjdWFscXVpZXIgbWVkaW8uCgpFbiBjdW1wbGltaWVudG8gY29uIGxvIGRpc3B1ZXN0byBlbiBsYSBMZXkgMTU4MSBkZSAyMDEyIHkgZXNwZWNpYWxtZW50ZSBlbiB2aXJ0dWQgZGUgbG8gZGlzcHVlc3RvIGVuIGVsIEFydMOtY3VsbyAxMCBkZWwgRGVjcmV0byAxMzc3IGRlIDIwMTMsIGF1dG9yaXpvIGEgbGEgVW5pdmVyc2lkYWQgSm9yZ2UgVGFkZW8gTG96YW5vIGEgcHJvY2VkZXIgY29uIGVsIHRyYXRhbWllbnRvIGRlIGxvcyBkYXRvcyBwZXJzb25hbGVzIHBhcmEgZmluZXMgYWNhZMOpbWljb3MsIGhpc3TDs3JpY29zLCBlc3RhZMOtc3RpY29zIHkgYWRtaW5pc3RyYXRpdm9zIGRlIGxhIEluc3RpdHVjacOzbi4gRGUgY29uZm9ybWlkYWQgY29uIGxvIGVzdGFibGVjaWRvIGVuIGVsIGFydMOtY3VsbyAzMCBkZSBsYSBMZXkgMjMgZGUgMTk4MiB5IGVsIGFydMOtY3VsbyAxMSBkZSBsYSBEZWNpc2nDs24gQW5kaW5hIDM1MSBkZSAxOTkzLCBhY2xhcmFtb3MgcXVlIOKAnExvcyBkZXJlY2hvcyBtb3JhbGVzIHNvYnJlIGVsIHRyYWJham8gc29uIHByb3BpZWRhZCBkZSBsb3MgYXV0b3Jlc+KAnSwgbG9zIGN1YWxlcyBzb24gaXJyZW51bmNpYWJsZXMsIGltcHJlc2NyaXB0aWJsZXMsIGluZW1iYXJnYWJsZXMgZSBpbmFsaWVuYWJsZXMuCgpDb24gZWwgcmVnaXN0cm8gZW4gbGEgcMOhZ2luYSwgYXV0b3Jpem8gZGUgbWFuZXJhIGV4cHJlc2EgYSBsYSBGVU5EQUNJw5NOIFVOSVZFUlNJREFEIERFIEJPR09Uw4EgSk9SR0UgVEFERU8gTE9aQU5PLCBlbCB0cmF0YW1pZW50byBkZSBtaXMgZGF0b3MgcGVyc29uYWxlcyBwYXJhIHByb2Nlc2FyIG8gY29uc2VydmFyLCBjb24gZmluZXMgZXN0YWTDrXN0aWNvcywgZGUgY29udHJvbCBvIHN1cGVydmlzacOzbiwgYXPDrSBjb21vIHBhcmEgZWwgZW52w61vIGRlIGluZm9ybWFjacOzbiB2w61hIGNvcnJlbyBlbGVjdHLDs25pY28sIGRlbnRybyBkZWwgbWFyY28gZXN0YWJsZWNpZG8gcG9yIGxhIExleSAxNTgxIGRlIDIwMTIgeSBzdXMgZGVjcmV0b3MgY29tcGxlbWVudGFyaW9zIHNvYnJlIFRyYXRhbWllbnRvIGRlIERhdG9zIFBlcnNvbmFsZXMuIEVuIGN1YWxxdWllciBjYXNvLCBlbnRpZW5kbyBxdWUgcG9kcsOpIGhhY2VyIHVzbyBkZWwgZGVyZWNobyBhIGNvbm9jZXIsIGFjdHVhbGl6YXIsIHJlY3RpZmljYXIgbyBzdXByaW1pciBsb3MgZGF0b3MgcGVyc29uYWxlcyBtZWRpYW50ZSBlbCBlbnbDrW8gZGUgdW5hIGNvbXVuaWNhY2nDs24gZXNjcml0YSBhbCBjb3JyZW8gZWxlY3Ryw7NuaWNvIHByb3RlY2Npb25kYXRvc0B1dGFkZW8uZWR1LmNvLgoKTGEgRlVOREFDScOTTiBVTklWRVJTSURBRCBERSBCT0dPVMOBIEpPUkdFIFRBREVPIExPWkFOTyBubyB1dGlsaXphcsOhIGxvcyBkYXRvcyBwZXJzb25hbGVzIHBhcmEgZmluZXMgZGlmZXJlbnRlcyBhIGxvcyBhbnVuY2lhZG9zIHkgZGFyw6EgdW4gdXNvIGFkZWN1YWRvIHkgcmVzcG9uc2FibGUgYSBzdXMgZGF0b3MgcGVyc29uYWxlcyBkZSBhY3VlcmRvIGNvbiBsYSBkaXJlY3RyaXogZGUgUHJvdGVjY2nDs24gZGUgRGF0b3MgUGVyc29uYWxlcyBxdWUgcG9kcsOhIGNvbnN1bHRhciBlbjogaHR0cDovL3d3dy51dGFkZW8uZWR1LmNvL2VzL2xpbmsvZGVzY3VicmUtbGEtdW5pdmVyc2lkYWQvMi9kb2N1bWVudG9zCg==