Impacto del gasto tributario sobre los principios de eficiencia y equidad del sistema tributario colombiano

Los gastos tributarios son herramientas que se utilizan en la mayoría de políticas tributarias con el objeto de atraer inversión nacional como extranjera, estimular el empleo, incentivar el ahorro, entre otros. Que se logra a través de la creación de exenciones; deducciones; descuentos; tasas reduci...

Full description

Autores:
Sepúlveda Domínguez, Luisa Fernanda
Tipo de recurso:
Trabajo de grado de pregrado
Fecha de publicación:
2021
Institución:
Universidad Autónoma de Bucaramanga - UNAB
Repositorio:
Repositorio UNAB
Idioma:
spa
OAI Identifier:
oai:repository.unab.edu.co:20.500.12749/13387
Acceso en línea:
http://hdl.handle.net/20.500.12749/13387
Palabra clave:
Law
Colombian legislation
Public spending
Tax system
Tax principles
Efficiency principle
Equity principle
Political constitution
Derecho
Legislación colombiana
Gasto público
Sistema tributario
Principios tributarios
Principio de eficiencia
Principio de equidad
Constitución política
Rights
openAccess
License
http://creativecommons.org/licenses/by-nc-nd/2.5/co/
id UNAB2_974323bdcce8e7000662fa1715f781c8
oai_identifier_str oai:repository.unab.edu.co:20.500.12749/13387
network_acronym_str UNAB2
network_name_str Repositorio UNAB
repository_id_str
dc.title.spa.fl_str_mv Impacto del gasto tributario sobre los principios de eficiencia y equidad del sistema tributario colombiano
dc.title.translated.spa.fl_str_mv Impact of tax expenditure on the principles of efficiency and equity of the Colombian tax system
title Impacto del gasto tributario sobre los principios de eficiencia y equidad del sistema tributario colombiano
spellingShingle Impacto del gasto tributario sobre los principios de eficiencia y equidad del sistema tributario colombiano
Law
Colombian legislation
Public spending
Tax system
Tax principles
Efficiency principle
Equity principle
Political constitution
Derecho
Legislación colombiana
Gasto público
Sistema tributario
Principios tributarios
Principio de eficiencia
Principio de equidad
Constitución política
title_short Impacto del gasto tributario sobre los principios de eficiencia y equidad del sistema tributario colombiano
title_full Impacto del gasto tributario sobre los principios de eficiencia y equidad del sistema tributario colombiano
title_fullStr Impacto del gasto tributario sobre los principios de eficiencia y equidad del sistema tributario colombiano
title_full_unstemmed Impacto del gasto tributario sobre los principios de eficiencia y equidad del sistema tributario colombiano
title_sort Impacto del gasto tributario sobre los principios de eficiencia y equidad del sistema tributario colombiano
dc.creator.fl_str_mv Sepúlveda Domínguez, Luisa Fernanda
dc.contributor.advisor.none.fl_str_mv Quiñonez Avendaño, Camilo Euclides
dc.contributor.author.none.fl_str_mv Sepúlveda Domínguez, Luisa Fernanda
dc.contributor.cvlac.spa.fl_str_mv Quiñonez Avendaño, Camilo Euclides [0001402723]
dc.subject.keywords.spa.fl_str_mv Law
Colombian legislation
Public spending
Tax system
Tax principles
Efficiency principle
Equity principle
Political constitution
topic Law
Colombian legislation
Public spending
Tax system
Tax principles
Efficiency principle
Equity principle
Political constitution
Derecho
Legislación colombiana
Gasto público
Sistema tributario
Principios tributarios
Principio de eficiencia
Principio de equidad
Constitución política
dc.subject.lemb.spa.fl_str_mv Derecho
Legislación colombiana
Gasto público
Sistema tributario
dc.subject.proposal.spa.fl_str_mv Principios tributarios
Principio de eficiencia
Principio de equidad
Constitución política
description Los gastos tributarios son herramientas que se utilizan en la mayoría de políticas tributarias con el objeto de atraer inversión nacional como extranjera, estimular el empleo, incentivar el ahorro, entre otros. Que se logra a través de la creación de exenciones; deducciones; descuentos; tasas reducidas; diferimientos y créditos. Debido a que los beneficios tributarios representan recursos que el estado deja de percibir por medio de la tributación, y a que con la aplicación de estos incentivos tributarios se beneficia a ciertos contribuyentes o a determinadas actividades económicas, los principios tributarios, en especial los de eficiencia y equidad, se pueden ver afectados. Para la primera parte de la investigación será teórica/descriptiva se explicarán los principios de equidad, eficiencia y progresividad ya que de acuerdo con la Constitución Política son los principios que deben primar en el sistema tributario colombiano; el concepto de gastos tributarios; cuales son los beneficios tributarios que se usan en la política fiscal colombiana; la identificación de los gastos tributarios para realizar un correcto presupuesto al momento de implementar gastos tributarios y describir las metodologías que se usan para medir el costo fiscal de los gastos tributarios, que nos lleva a la segunda parte analítica/crítica, donde se analizará cómo los gastos tributarios utilizados en el IVA y en el Impuesto sobre la renta afectan los principios de equidad y eficiencia del sistema tributario. Por último, se logró demostrar que el uso de gastos tributarios trae consecuencias negativas con respecto a la eficiencia pues se observa que, ante la presencia de beneficios tributarios en el Impuesto sobre la Renta en determinado periodo, la pérdida recaudatoria fue mayor al interior. Igualmente se afecta el principio de equidad del sistema tributario, puesto que cuando los gastos tributarios favorecen a unos cuantos grupos económicos, conlleva a que similares contribuyentes tengan obligaciones tributarias distintas y por ello, pueden devenir resultados inesperados, creando un contexto donde la carga tributaria de una empresa multinacional sea menor a la de una empresa nacional, por lo que se traduce a una baja competitividad para la industria nacional.
publishDate 2021
dc.date.accessioned.none.fl_str_mv 2021-05-25T20:04:24Z
dc.date.available.none.fl_str_mv 2021-05-25T20:04:24Z
dc.date.issued.none.fl_str_mv 2021
dc.type.driver.none.fl_str_mv info:eu-repo/semantics/bachelorThesis
dc.type.local.spa.fl_str_mv Trabajo de Grado
dc.type.coar.none.fl_str_mv http://purl.org/coar/resource_type/c_7a1f
dc.type.redcol.none.fl_str_mv http://purl.org/redcol/resource_type/TP
format http://purl.org/coar/resource_type/c_7a1f
dc.identifier.uri.none.fl_str_mv http://hdl.handle.net/20.500.12749/13387
dc.identifier.instname.spa.fl_str_mv instname:Universidad Autónoma de Bucaramanga - UNAB
dc.identifier.reponame.spa.fl_str_mv reponame:Repositorio Institucional UNAB
dc.identifier.repourl.spa.fl_str_mv repourl:https://repository.unab.edu.co
url http://hdl.handle.net/20.500.12749/13387
identifier_str_mv instname:Universidad Autónoma de Bucaramanga - UNAB
reponame:Repositorio Institucional UNAB
repourl:https://repository.unab.edu.co
dc.language.iso.spa.fl_str_mv spa
language spa
dc.relation.references.spa.fl_str_mv Albi, E., González, J. y Zubiri, I., (2009). Economía pública II, Barcelona, España. Editorial Ariel.
Aronson, R., Johnson P. and P.J. Lambert (1994): “Redistributive Effect and Unequal Income Tax Treatment in the U.K.”. Economic Journal, 104, 262-270.
Banco Interamericano de Desarrollo, Organización para la Cooperación y el Desarrollo Económico, Comisión Económica para América LArina y el Caribe, Centro Interamericano de Administraciones Tributarias, (2020). Estadísticas tributarias en América LAtina y el Caribe 2020.
Banco Mundial (2012). EL GASTO TRIBUTARIO EN COLOMBIA. una propuesta de evaluación integral y sistemática de este instrumento de política pública, Bogotá, Colombia.
Berliant, M. C., and P. Strauss (1983): “Measuring the distribution of Personal Income Taxes”, in Zeckhauser, R. and D. Leebaert (eds): What trole for the Government? Lessons from Policy Research. Duke University Press, Durham N.C.
Bravo, J., (2008). Derecho Tributario. Escritos y reflexiones, Bogotá, Colombia: Editorial Universidad del Rosario.
Caribe, C. C. (2017). Ingresos tributarios en América Latina y el Caribe siguieron creciendo a pesar del bajo crecimiento económico.
Clavijo, S. (2005). TRIBUTACIÓN, EQUIDAD Y EFICIENCIA EN COLOMBIA. Sclavive - Banrep.
Clavijo, S., Vera, A., Vera, N., (2013). Estructura Fiscal de Colombia y ajustes requeridos (2012- 2020). doi: 978-958-57042-3-7
Corte Constitucional, Sala Plena, (18 de mayo de 2012) Sentencia C-397/11. [MP Jorge Pretelt]
Corte Constitucional, Sala Plena, (5 de noviembre de 2019) Sentencia C-521/19. [MP Cristina Pardo]
Corte Constitucional, Sala Plena, (10 de septiembre de 2002) Sentencia C-734/02. [MP Manuel Cepeda]
Corte Constitucional, Sala Plena, (26 de abril de 2005) Sentencia C-426/05. [MP Marco Monroy]
CRAIG, J., ALLAN, W., (2001). Fiscal Transparency, Tax Expenditures, and Budget Processes: An International Perspective. NTA Papers and Proceedings.
DELGADO MARTIN. “Derecho Financiero y Tributario”.
DIAN. Subdirección de Gestión de Análisis Operacional, (2011), Análisis del Impuesto sobre la renta para Asalariados.
DIAN. Coordinación de Estudios Económicos, (2018) Gasto tributario en el impuesto sobre la renta, el impuesto al valor agregado (IVA) y otros impuestos nacionales – año gravable 2018.
DIAN. (2019). Dian.gov.co.Obtenido de CÁLCULO DE RENTAS EXENTAS Y DEDUCCIONES IMPUTABLES:https://www.dian.gov.co/impuestos/personas/Renta_Personas_Naturales_AG_2019 /Paginas/calculo-de-rentas-exentas-y-deducciones-imputables.aspx
DIAN. Coordinación de Estudios Económicos, (2020), Gasto tributario en el impuesto sobre la renta, el impuesto al valor agregado (IVA) y otros impuestos nacionales –año gravable 2019.
Dworkin, R., (1989). Los Derechos en serio. Barcelona: Ariel.
Feldstein, M., (1976), On the theory of tax reform, Journal of Public Economics, 6, issue 1-2, p. 77- 104.
Garay Salamanca, L.J. y Espitia Zamora, J.E. (2019). Dinámica de las desigualdades en Colombia. En torno a la economía política en los ámbitos socio-económico, tributario y territorial. Ediciones Desde abajo. Bogotá.
Garay Salamanca, L.J. y Espitia Zamora, J.E. (2020). Desigualdad y Reforma estructural tributaria en Colombia. Hacia una economía política de inclusión social. Ediciones Desde abajo. Bogotá.
IMPUESTO DE INDUSTRIA Y COMERCIO – La ley expresamente señala cuáles actividades no deben gravarse / ENTIDAD SIN ÁNIMO DE LUCRO – Objeto. Características / ÁNIMO DE LUCRO – Determinación, 25000-23-27-000-2007-00100-01(17552 (CONSEJO DE ESTADO 2007).
Insignares, R., (2003). Estudios de derecho constitucional colombiano. Bogotá, Colombia: Universidad Externado de Colombia.
Jorratt, M. L. (s.f.). Gastos Tributarios: La Reforma Pendiente. Rev. CEPAL, 2.
León Gutiérrez.A, Escobar Gallo.H, Gutiérrez Londoño. E., (2007), Hacienda Pública. Un enfoque económico, Medellín, Colombia. Sello Editorial.
MORALES SIERRA, J. A. (2013). Efecto de los Gastos Tributarios sobre la Equidad en el Sistema Tributario Colombiano. Pontificia Universidad Javeriana. Facultad de ciencias económicas.
OCDE (ORGANIZACIÓN PARA LA COOPERACIÓN Y EL DESARROLLO ECONÓMICO., (1996). Tax Expenditures. Recent Experiences. Paris.
OCDE, (2004) Best Practice Guidelines – Off Budget and Tax Expenditures. París, OCDE.
OCDE. (2015). Estudios económicos de la OCDE.
OCDE/Naciones Unidas/CIAT/BID, (2019), Estadísticas Tributarias en América Latina y el Caribe 2019.
Peláez Longinotti, F. (2018). Panorama de los Gastos Tributarios en América Latina: principales estadísticas de la Base de Datos del CIAT.
Plotnick, R., (1981), “A Measure of Horizontal Inequity”. The Review of Economics and Statistics, 63, 283-288
República de Colombia (1960). Ley 81/60.
República de Colombia (1967). Decreto 444/67.
República de Colombia (1969). Ley 37/69.
República de Colombia (1969). Ley 39/69.
República de Colombia (1989). Decreto 624/89.
República de Colombia (1999). Constitución Política de Colombia. 44ª ed. Bogotá: Legis Editores S.A.
República de Colombia (2002). Ley 788/02.
República de Colombia (2003). Ley 863/03.
República de Colombia (2005). Ley 963/05.
República de Colombia (2006). Ley 1116/06.
República de Colombia (2010). Ley 1393/10.
República de Colombia (2010). Ley 1430/10.
República de Colombia (2016). Ley 1819/16.
República de Colombia (2016). Ley 1780/16.
República de Colombia (2018). Ley Ley/18.
Restrepo, J., (1999). Hacienda Pública, Bogotá, Colombia: Universidad Externado de Colombia.
Rodríguez, A. (1992, septiembre-diciembre). EL SISTEMA TRIBUTARIO EN LA CONSTITUCIÓN (Los límites del poder tributario en la jurisprudencia del Tribunal Constitucional). Revista Española de Derecho Constitucional. Recuperado de https://dialnet.unirioja.es/servlet/articulo?codigo=79462.
Romero Tarazona, J. A. (2019). Balance Beneficios Tributarios y Gerencia DIAN. Comisión de expertos en beneficios tributarios.
SWIFT, Z. L., H. P. BRIXI y C. M. A. VALENDUC 2004. “Tax Expenditures: General Concept, Measurement, and Overview of Country Practices”. En: BRIXI, H. P., C. M. A. VALENDUC y Z.
L. SWIFT (Eds). Tax Expenditures – Shedding Light on Government Spending through the tax system. Lessons from Developed and Transition Economies. Washintin , D.C., The World Bank
Villela, L., Lemgruber, A., Jorratt, M., (2010). Gastos Tributarios: La Reforma Pendiente, Mexico.
dc.rights.uri.*.fl_str_mv http://creativecommons.org/licenses/by-nc-nd/2.5/co/
dc.rights.local.spa.fl_str_mv Abierto (Texto Completo)
dc.rights.accessrights.spa.fl_str_mv info:eu-repo/semantics/openAccess
http://purl.org/coar/access_right/c_abf2
dc.rights.creativecommons.*.fl_str_mv Atribución-NoComercial-SinDerivadas 2.5 Colombia
rights_invalid_str_mv http://creativecommons.org/licenses/by-nc-nd/2.5/co/
Abierto (Texto Completo)
http://purl.org/coar/access_right/c_abf2
Atribución-NoComercial-SinDerivadas 2.5 Colombia
eu_rights_str_mv openAccess
dc.format.mimetype.spa.fl_str_mv application/pdf
dc.coverage.spatial.spa.fl_str_mv Colombia
dc.coverage.temporal.spa.fl_str_mv 2021
dc.publisher.grantor.spa.fl_str_mv Universidad Autónoma de Bucaramanga UNAB
dc.publisher.faculty.spa.fl_str_mv Facultad Ciencias Jurídicas y Políticas
dc.publisher.program.spa.fl_str_mv Pregrado Derecho
institution Universidad Autónoma de Bucaramanga - UNAB
bitstream.url.fl_str_mv https://repository.unab.edu.co/bitstream/20.500.12749/13387/1/2021_Tesis_Sepulveda_Dominguez_Luisa_Fernanda.pdf
https://repository.unab.edu.co/bitstream/20.500.12749/13387/2/2021_Licencia_Sepulveda_Dominguez_Luisa_Fernanda.pdf
https://repository.unab.edu.co/bitstream/20.500.12749/13387/3/license.txt
https://repository.unab.edu.co/bitstream/20.500.12749/13387/4/2021_Tesis_Sepulveda_Dominguez_Luisa_Fernanda.pdf.jpg
https://repository.unab.edu.co/bitstream/20.500.12749/13387/5/2021_Licencia_Sepulveda_Dominguez_Luisa_Fernanda.pdf.jpg
bitstream.checksum.fl_str_mv cb3e21b0e42fe82aa50820d15de959d1
aa35671434a74f5b8de02661ab2677c1
8a4605be74aa9ea9d79846c1fba20a33
d62647e8f6b3413577d0a3fcabeb9890
b59db9aa2f2eca145a4848aaa6b3f1c8
bitstream.checksumAlgorithm.fl_str_mv MD5
MD5
MD5
MD5
MD5
repository.name.fl_str_mv Repositorio Institucional | Universidad Autónoma de Bucaramanga - UNAB
repository.mail.fl_str_mv repositorio@unab.edu.co
_version_ 1814278373704204288
spelling Quiñonez Avendaño, Camilo EuclidesSepúlveda Domínguez, Luisa FernandaQuiñonez Avendaño, Camilo Euclides [0001402723]Colombia20212021-05-25T20:04:24Z2021-05-25T20:04:24Z2021http://hdl.handle.net/20.500.12749/13387instname:Universidad Autónoma de Bucaramanga - UNABreponame:Repositorio Institucional UNABrepourl:https://repository.unab.edu.coLos gastos tributarios son herramientas que se utilizan en la mayoría de políticas tributarias con el objeto de atraer inversión nacional como extranjera, estimular el empleo, incentivar el ahorro, entre otros. Que se logra a través de la creación de exenciones; deducciones; descuentos; tasas reducidas; diferimientos y créditos. Debido a que los beneficios tributarios representan recursos que el estado deja de percibir por medio de la tributación, y a que con la aplicación de estos incentivos tributarios se beneficia a ciertos contribuyentes o a determinadas actividades económicas, los principios tributarios, en especial los de eficiencia y equidad, se pueden ver afectados. Para la primera parte de la investigación será teórica/descriptiva se explicarán los principios de equidad, eficiencia y progresividad ya que de acuerdo con la Constitución Política son los principios que deben primar en el sistema tributario colombiano; el concepto de gastos tributarios; cuales son los beneficios tributarios que se usan en la política fiscal colombiana; la identificación de los gastos tributarios para realizar un correcto presupuesto al momento de implementar gastos tributarios y describir las metodologías que se usan para medir el costo fiscal de los gastos tributarios, que nos lleva a la segunda parte analítica/crítica, donde se analizará cómo los gastos tributarios utilizados en el IVA y en el Impuesto sobre la renta afectan los principios de equidad y eficiencia del sistema tributario. Por último, se logró demostrar que el uso de gastos tributarios trae consecuencias negativas con respecto a la eficiencia pues se observa que, ante la presencia de beneficios tributarios en el Impuesto sobre la Renta en determinado periodo, la pérdida recaudatoria fue mayor al interior. Igualmente se afecta el principio de equidad del sistema tributario, puesto que cuando los gastos tributarios favorecen a unos cuantos grupos económicos, conlleva a que similares contribuyentes tengan obligaciones tributarias distintas y por ello, pueden devenir resultados inesperados, creando un contexto donde la carga tributaria de una empresa multinacional sea menor a la de una empresa nacional, por lo que se traduce a una baja competitividad para la industria nacional.CAPÍTULO I. PRINCIPIOS DEL SISTEMA TRIBUTARIO EN COLOMBIA 8 1.1 Principios tributarios constitucionales 9 1.1.1 principio de Eficiencia: 9 1.1.3. principio de progresividad: 13 CAPÍTULO II. GASTOS TRIBUTARIOS 15 2.1 definición 15 2.2 fines de los gastos tributarios Los gastos tributarios deben seguir los siguientes objetivos para que se justifique su implementación dentro de un sistema tributario (Villela et al., 2010). 17 2.3 Identificación de los Gastos Tributarios 20 2.3.2 enfoque legal 21 2.3.3 enfoque del subsidio análogo 21 2.4 Metodologías para estimar el costo de los gastos tributarios 22 2.4.1 Método del ingreso renunciado 22 2.4.2 Método del ingreso ganado 22 2.4.3 Método del gasto directo equivalente: 23 2.5 cobertura, frecuencia y clasificación. 30 CAPÍTULO III. GASTOS TRIBUTARIOS EN COLOMBIA 32 3.1 Antecedentes de los Gastos Tributarios en Colombia 32 3.2. Gastos Tributarios en Colombia: el IVA y el Impuesto sobre la Renta 36 3.2.1. Gastos Tributarios en el IVA: 36 3.2.2. Gastos Tributarios en el Impuesto sobre la Renta: 37 3.3 Identificación de los gastos tributarios en Colombia 39 3.4 Metodologías para estimar el costo de los gastos tributarios en Colombia. 40 3.5. cobertura del gasto tributario en Colombia 40 3.6. Factores que explican el crecimiento del gasto tributario en Colombia 41 4. EL IMPACTO DE EFICIENCIA DE LOS GASTOS TRIBUTARIOS EN COLOMBIA 43 4.1 Costos administrativos del Gasto Tributario 43 4.2.1. costos administrativos del gasto tributario en el IVA 43 4.3. Costo fiscal del gasto tributario. 44 4.3.1 Pérdidas Recaudatorias (costo fiscal) del gasto tributario en el IVA 47 4.3.2 pérdidas recaudatorias (costo fiscal) del gasto tributario del Impuesto sobre la Renta 48 CAPÍTULO IV. IMPACTO DE EQUIDAD DE LOS GASTOS TRIBUTARIOS EN COLOMBIA 52 5.1 métodos que miden la equidad horizontal y vertical del sistema tributario 52 5.1.1 indicadores sobre equidad vertical 53 5.1.2 indicadores sobre equidad horizontal: 55 5.2 efecto sobre la equidad de los beneficios tributarios del Impuesto a la Renta de Personas Jurídicas 57 5.2.1. Tarifas efectivas del impuesto sobre la Renta de las Personas Jurídicas 61PregradoTax expenditures are tools that are used in most tax policies in order to attract domestic and foreign investment, stimulate employment, encourage savings, among others. This is achieved through the creation of exemptions; deductions; discounts; reduced rates; deferrals and credits. Because tax benefits represent resources that the state stops receiving through taxation, and because the application of these tax incentives benefits certain taxpayers or certain economic activities, tax principles, especially those of efficiency and equity, can be affected. The first part of the research will be theoretical/descriptive and will explain the principles of equity, efficiency and progressivity, since according to the Political Constitution these are the principles that should prevail in the Colombian tax system; the concept of tax expenditures; which tax benefits are used in the Colombian tax policy; the identification of tax expenditures to make a correct budget when implementing tax expenditures and describe the methodologies used to measure the fiscal cost of tax expenditures, which leads us to the second analytical/critical part, where we will analyse how tax expenditures used in VAT and income tax affect the principles of equity and efficiency of the tax system. Finally, it was shown that the use of tax expenditures has negative consequences with respect to efficiency, since it was observed that, in the presence of tax benefits in the Income Tax in a certain period, the loss of revenue was greater in the interior. It also affects the principle of equity of the tax system, since when tax expenditures favour a few economic groups, it leads to similar taxpayers having different tax obligations and therefore, unexpected results can occur, creating a context where the tax burden of a multinational company is lower than that of a national company, which translates into low competitiveness for the national industry.application/pdfspahttp://creativecommons.org/licenses/by-nc-nd/2.5/co/Abierto (Texto Completo)info:eu-repo/semantics/openAccesshttp://purl.org/coar/access_right/c_abf2Atribución-NoComercial-SinDerivadas 2.5 ColombiaImpacto del gasto tributario sobre los principios de eficiencia y equidad del sistema tributario colombianoImpact of tax expenditure on the principles of efficiency and equity of the Colombian tax systemAbogadoUniversidad Autónoma de Bucaramanga UNABFacultad Ciencias Jurídicas y PolíticasPregrado Derechoinfo:eu-repo/semantics/bachelorThesisTrabajo de Gradohttp://purl.org/coar/resource_type/c_7a1fhttp://purl.org/redcol/resource_type/TPLawColombian legislationPublic spendingTax systemTax principlesEfficiency principleEquity principlePolitical constitutionDerechoLegislación colombianaGasto públicoSistema tributarioPrincipios tributariosPrincipio de eficienciaPrincipio de equidadConstitución políticaAlbi, E., González, J. y Zubiri, I., (2009). Economía pública II, Barcelona, España. Editorial Ariel.Aronson, R., Johnson P. and P.J. Lambert (1994): “Redistributive Effect and Unequal Income Tax Treatment in the U.K.”. Economic Journal, 104, 262-270.Banco Interamericano de Desarrollo, Organización para la Cooperación y el Desarrollo Económico, Comisión Económica para América LArina y el Caribe, Centro Interamericano de Administraciones Tributarias, (2020). Estadísticas tributarias en América LAtina y el Caribe 2020.Banco Mundial (2012). EL GASTO TRIBUTARIO EN COLOMBIA. una propuesta de evaluación integral y sistemática de este instrumento de política pública, Bogotá, Colombia.Berliant, M. C., and P. Strauss (1983): “Measuring the distribution of Personal Income Taxes”, in Zeckhauser, R. and D. Leebaert (eds): What trole for the Government? Lessons from Policy Research. Duke University Press, Durham N.C.Bravo, J., (2008). Derecho Tributario. Escritos y reflexiones, Bogotá, Colombia: Editorial Universidad del Rosario.Caribe, C. C. (2017). Ingresos tributarios en América Latina y el Caribe siguieron creciendo a pesar del bajo crecimiento económico.Clavijo, S. (2005). TRIBUTACIÓN, EQUIDAD Y EFICIENCIA EN COLOMBIA. Sclavive - Banrep.Clavijo, S., Vera, A., Vera, N., (2013). Estructura Fiscal de Colombia y ajustes requeridos (2012- 2020). doi: 978-958-57042-3-7Corte Constitucional, Sala Plena, (18 de mayo de 2012) Sentencia C-397/11. [MP Jorge Pretelt]Corte Constitucional, Sala Plena, (5 de noviembre de 2019) Sentencia C-521/19. [MP Cristina Pardo]Corte Constitucional, Sala Plena, (10 de septiembre de 2002) Sentencia C-734/02. [MP Manuel Cepeda]Corte Constitucional, Sala Plena, (26 de abril de 2005) Sentencia C-426/05. [MP Marco Monroy]CRAIG, J., ALLAN, W., (2001). Fiscal Transparency, Tax Expenditures, and Budget Processes: An International Perspective. NTA Papers and Proceedings.DELGADO MARTIN. “Derecho Financiero y Tributario”.DIAN. Subdirección de Gestión de Análisis Operacional, (2011), Análisis del Impuesto sobre la renta para Asalariados.DIAN. Coordinación de Estudios Económicos, (2018) Gasto tributario en el impuesto sobre la renta, el impuesto al valor agregado (IVA) y otros impuestos nacionales – año gravable 2018.DIAN. (2019). Dian.gov.co.Obtenido de CÁLCULO DE RENTAS EXENTAS Y DEDUCCIONES IMPUTABLES:https://www.dian.gov.co/impuestos/personas/Renta_Personas_Naturales_AG_2019 /Paginas/calculo-de-rentas-exentas-y-deducciones-imputables.aspxDIAN. Coordinación de Estudios Económicos, (2020), Gasto tributario en el impuesto sobre la renta, el impuesto al valor agregado (IVA) y otros impuestos nacionales –año gravable 2019.Dworkin, R., (1989). Los Derechos en serio. Barcelona: Ariel.Feldstein, M., (1976), On the theory of tax reform, Journal of Public Economics, 6, issue 1-2, p. 77- 104.Garay Salamanca, L.J. y Espitia Zamora, J.E. (2019). Dinámica de las desigualdades en Colombia. En torno a la economía política en los ámbitos socio-económico, tributario y territorial. Ediciones Desde abajo. Bogotá.Garay Salamanca, L.J. y Espitia Zamora, J.E. (2020). Desigualdad y Reforma estructural tributaria en Colombia. Hacia una economía política de inclusión social. Ediciones Desde abajo. Bogotá.IMPUESTO DE INDUSTRIA Y COMERCIO – La ley expresamente señala cuáles actividades no deben gravarse / ENTIDAD SIN ÁNIMO DE LUCRO – Objeto. Características / ÁNIMO DE LUCRO – Determinación, 25000-23-27-000-2007-00100-01(17552 (CONSEJO DE ESTADO 2007).Insignares, R., (2003). Estudios de derecho constitucional colombiano. Bogotá, Colombia: Universidad Externado de Colombia.Jorratt, M. L. (s.f.). Gastos Tributarios: La Reforma Pendiente. Rev. CEPAL, 2.León Gutiérrez.A, Escobar Gallo.H, Gutiérrez Londoño. E., (2007), Hacienda Pública. Un enfoque económico, Medellín, Colombia. Sello Editorial.MORALES SIERRA, J. A. (2013). Efecto de los Gastos Tributarios sobre la Equidad en el Sistema Tributario Colombiano. Pontificia Universidad Javeriana. Facultad de ciencias económicas.OCDE (ORGANIZACIÓN PARA LA COOPERACIÓN Y EL DESARROLLO ECONÓMICO., (1996). Tax Expenditures. Recent Experiences. Paris.OCDE, (2004) Best Practice Guidelines – Off Budget and Tax Expenditures. París, OCDE.OCDE. (2015). Estudios económicos de la OCDE.OCDE/Naciones Unidas/CIAT/BID, (2019), Estadísticas Tributarias en América Latina y el Caribe 2019.Peláez Longinotti, F. (2018). Panorama de los Gastos Tributarios en América Latina: principales estadísticas de la Base de Datos del CIAT.Plotnick, R., (1981), “A Measure of Horizontal Inequity”. The Review of Economics and Statistics, 63, 283-288República de Colombia (1960). Ley 81/60.República de Colombia (1967). Decreto 444/67.República de Colombia (1969). Ley 37/69.República de Colombia (1969). Ley 39/69.República de Colombia (1989). Decreto 624/89.República de Colombia (1999). Constitución Política de Colombia. 44ª ed. Bogotá: Legis Editores S.A.República de Colombia (2002). Ley 788/02.República de Colombia (2003). Ley 863/03.República de Colombia (2005). Ley 963/05.República de Colombia (2006). Ley 1116/06.República de Colombia (2010). Ley 1393/10.República de Colombia (2010). Ley 1430/10.República de Colombia (2016). Ley 1819/16.República de Colombia (2016). Ley 1780/16.República de Colombia (2018). Ley Ley/18.Restrepo, J., (1999). Hacienda Pública, Bogotá, Colombia: Universidad Externado de Colombia.Rodríguez, A. (1992, septiembre-diciembre). EL SISTEMA TRIBUTARIO EN LA CONSTITUCIÓN (Los límites del poder tributario en la jurisprudencia del Tribunal Constitucional). Revista Española de Derecho Constitucional. Recuperado de https://dialnet.unirioja.es/servlet/articulo?codigo=79462.Romero Tarazona, J. A. (2019). Balance Beneficios Tributarios y Gerencia DIAN. Comisión de expertos en beneficios tributarios.SWIFT, Z. L., H. P. BRIXI y C. M. A. VALENDUC 2004. “Tax Expenditures: General Concept, Measurement, and Overview of Country Practices”. En: BRIXI, H. P., C. M. A. VALENDUC y Z.L. SWIFT (Eds). Tax Expenditures – Shedding Light on Government Spending through the tax system. Lessons from Developed and Transition Economies. Washintin , D.C., The World BankVillela, L., Lemgruber, A., Jorratt, M., (2010). Gastos Tributarios: La Reforma Pendiente, Mexico.ORIGINAL2021_Tesis_Sepulveda_Dominguez_Luisa_Fernanda.pdf2021_Tesis_Sepulveda_Dominguez_Luisa_Fernanda.pdfTesisapplication/pdf637025https://repository.unab.edu.co/bitstream/20.500.12749/13387/1/2021_Tesis_Sepulveda_Dominguez_Luisa_Fernanda.pdfcb3e21b0e42fe82aa50820d15de959d1MD51open access2021_Licencia_Sepulveda_Dominguez_Luisa_Fernanda.pdf2021_Licencia_Sepulveda_Dominguez_Luisa_Fernanda.pdfLicenciaapplication/pdf479260https://repository.unab.edu.co/bitstream/20.500.12749/13387/2/2021_Licencia_Sepulveda_Dominguez_Luisa_Fernanda.pdfaa35671434a74f5b8de02661ab2677c1MD52metadata only accessLICENSElicense.txtlicense.txttext/plain; charset=utf-81748https://repository.unab.edu.co/bitstream/20.500.12749/13387/3/license.txt8a4605be74aa9ea9d79846c1fba20a33MD53open accessTHUMBNAIL2021_Tesis_Sepulveda_Dominguez_Luisa_Fernanda.pdf.jpg2021_Tesis_Sepulveda_Dominguez_Luisa_Fernanda.pdf.jpgIM Thumbnailimage/jpeg5038https://repository.unab.edu.co/bitstream/20.500.12749/13387/4/2021_Tesis_Sepulveda_Dominguez_Luisa_Fernanda.pdf.jpgd62647e8f6b3413577d0a3fcabeb9890MD54open access2021_Licencia_Sepulveda_Dominguez_Luisa_Fernanda.pdf.jpg2021_Licencia_Sepulveda_Dominguez_Luisa_Fernanda.pdf.jpgIM Thumbnailimage/jpeg10792https://repository.unab.edu.co/bitstream/20.500.12749/13387/5/2021_Licencia_Sepulveda_Dominguez_Luisa_Fernanda.pdf.jpgb59db9aa2f2eca145a4848aaa6b3f1c8MD55metadata only access20.500.12749/13387oai:repository.unab.edu.co:20.500.12749/133872021-05-25 18:02:18.538open accessRepositorio Institucional | Universidad Autónoma de Bucaramanga - UNABrepositorio@unab.edu.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

Publicaciones similares