La creación de E.S.A.L en Colombia para obtener beneficios fiscales y las implicaciones en materia de abusos tributarios

En Colombia existen dos regímenes de determinación del Impuesto sobre la Renta, el régimen ordinario y el régimen especial, este último es objeto de estudio del presente trabajo y corresponde a aquellas Entidades sin Ánimo de lucro que cumplen con los requisitos expresamente definidos por la norma t...

Full description

Autores:
Chía Rodríguez, Diana Alexandra
Patiño Rojas, Irma Rosa
Gamboa Araque, Zulay Mireya
Tipo de recurso:
Trabajo de grado de pregrado
Fecha de publicación:
2017
Institución:
Universidad Santo Tomás
Repositorio:
Repositorio Institucional USTA
Idioma:
spa
OAI Identifier:
oai:repository.usta.edu.co:11634/18351
Acceso en línea:
http://hdl.handle.net/11634/18351
http://dx.doi.org/10.15332/tg.esp.2020.00093
Palabra clave:
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Corporations
Organizaciones no gubernamentales
Personas jurídicas
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Entidad sin ánimo de lucros
Fundaciones
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description En Colombia existen dos regímenes de determinación del Impuesto sobre la Renta, el régimen ordinario y el régimen especial, este último es objeto de estudio del presente trabajo y corresponde a aquellas Entidades sin Ánimo de lucro que cumplen con los requisitos expresamente definidos por la norma tributaria para ser sujetos de beneficios tan significativos como lo es la exención en la Renta. En una primera parte, se realiza una caracterización detallada de las Entidades pertenecientes al Régimen tributario especial, específicamente las definidas en el numeral 1 del artículo 19 del Estatuto Tributario, en lo concerniente a quien les otorga personería jurídica, que se entiende por ausencia de lucro, cual es el objeto social que deben desarrollar y cuál debe ser el tratamiento al beneficio neto o excedente. Seguidamente, se presentan las obligaciones y responsabilidades tributarias que recaen sobre las Entidades sin Ánimo de Lucro pertenecientes al Régimen especial, referentes al Impuesto de Renta y complementarios, retención en la fuente e IVA, y se relacionan los beneficios tributarios de que gozan dichas entidades. Finalmente, se realiza un análisis a los Informes realizados por la Comisión de Expertos en materia tributaria, a las estadísticas reportadas por la Cámara de Comercio e Información del Ministerio de Hacienda, bajo la perspectiva de revisar los efectos sociales en materia de iniquidad tributaria. De igual forma, se revisan cuáles son los procedimientos y sanciones aplicables a los Contribuyentes del régimen tributario especial. Así las cosas el presente trabajo se desarrolló teniendo en cuenta toda la normatividad vigente sobre la materia, los Decretos Reglamentarios, las Leyes, artículos de la constitución y los aportes de las reformas tributarias del año 2012 y 2014.
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En una primera parte, se realiza una caracterización detallada de las Entidades pertenecientes al Régimen tributario especial, específicamente las definidas en el numeral 1 del artículo 19 del Estatuto Tributario, en lo concerniente a quien les otorga personería jurídica, que se entiende por ausencia de lucro, cual es el objeto social que deben desarrollar y cuál debe ser el tratamiento al beneficio neto o excedente. Seguidamente, se presentan las obligaciones y responsabilidades tributarias que recaen sobre las Entidades sin Ánimo de Lucro pertenecientes al Régimen especial, referentes al Impuesto de Renta y complementarios, retención en la fuente e IVA, y se relacionan los beneficios tributarios de que gozan dichas entidades. Finalmente, se realiza un análisis a los Informes realizados por la Comisión de Expertos en materia tributaria, a las estadísticas reportadas por la Cámara de Comercio e Información del Ministerio de Hacienda, bajo la perspectiva de revisar los efectos sociales en materia de iniquidad tributaria. De igual forma, se revisan cuáles son los procedimientos y sanciones aplicables a los Contribuyentes del régimen tributario especial. Así las cosas el presente trabajo se desarrolló teniendo en cuenta toda la normatividad vigente sobre la materia, los Decretos Reglamentarios, las Leyes, artículos de la constitución y los aportes de las reformas tributarias del año 2012 y 2014.In Colombia there are two income tax determination regimes, the ordinary regime and the special regime, the latter is subject to study of this work and corresponds to those Non-Profit Entities that meet the requirements expressly defined by the tax rule to be subjects of benefits as significant as the Income exemption. In the first part, a detailed characterization of the Entities belonging to the special tax regime is carried out, specifically those defined in numeral 1 of article 19 of the Tax Statute, in relation to those who grant them legal status, which is understood as non-profit , what is the corporate purpose to be developed and what should be the treatment to net or surplus profit. Subsequently, the tax obligations and responsibilities that fall on the Non-Profit Entities belonging to the Special Regime, related to Income Tax and complementary, withholding tax and VAT, and the tax benefits enjoyed by these entities are presented. Finally, an analysis is made of the Reports made by the Committee of Experts on tax matters, the statistics reported by the Chamber of Commerce and Information of the Ministry of Finance, in order to review the social effects on tax inequality. Similarly, the procedures and penalties applicable to the Taxpayers of the special tax regime are reviewed. Thus, the present work was developed taking into account all current regulations on the subject, the Regulatory Decrees, the Laws, articles of the constitution and the contributions of the tax reforms of 2012 and 2014.Especialista en Gerencia TributariaEspecializaciónapplication/pdfspaUniversidad Santo TomásEspecialización Gerencia TributariaFacultad de Contaduría PúblicaAtribución-NoComercial-SinDerivadas 2.5 Colombiahttp://creativecommons.org/licenses/by-nc-nd/2.5/co/Abierto (Texto Completo)info:eu-repo/semantics/openAccesshttp://purl.org/coar/access_right/c_abf2La creación de E.S.A.L en Colombia para obtener beneficios fiscales y las implicaciones en materia de abusos tributariosNon-profit entityFoundationsCorporationsOrganizaciones no gubernamentalesPersonas jurídicasEstatutos de sociedadesEntidad sin ánimo de lucrosFundacionesCorporacionesTrabajo de gradoinfo:eu-repo/semantics/acceptedVersionhttp://purl.org/coar/resource_type/c_7a1finfo:eu-repo/semantics/bachelorThesisCRAI-USTA BucaramangaORIGINAL2016dianachia.pdf2016dianachia.pdfTrabajo de gradoapplication/pdf942903https://repository.usta.edu.co/bitstream/11634/18351/1/2016dianachia.pdf2c3c46a94bc58e6c6d511d5b1a6d832bMD51metadata only accessCC-LICENSElicense_rdflicense_rdfapplication/rdf+xml; charset=utf-8811https://repository.usta.edu.co/bitstream/11634/18351/2/license_rdf217700a34da79ed616c2feb68d4c5e06MD52open accessLICENSElicense.txtlicense.txttext/plain; charset=utf-8807https://repository.usta.edu.co/bitstream/11634/18351/3/license.txtf6b8c5608fa6b2f649b2d63e10c5fa73MD53open accessTHUMBNAIL2016dianachia.pdf.jpg2016dianachia.pdf.jpgIM Thumbnailimage/jpeg5385https://repository.usta.edu.co/bitstream/11634/18351/4/2016dianachia.pdf.jpg13bf2f05fd069a44382d37a84469c10eMD54open access11634/18351oai:repository.usta.edu.co:11634/183512022-10-10 13:48:51.803metadata only accessRepositorio Universidad Santo Tomásrepositorio@usantotomas.edu.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