La deducibilidad de las indemnizaciones por despido sin justa causa en el impuesto sobre la renta: una problemática sin resolver
En Colombia, existe una controversia en torno a la deducibilidad de las indemnizaciones por despido sin justa causa, ya que algunos contribuyentes consideran que deberían poder deducir estas indemnizaciones como un gasto necesario para su actividad productora de renta. Sin embargo, el tema no ha sid...
- Autores:
- Tipo de recurso:
- Fecha de publicación:
- 2024
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- Universidad de Caldas
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- Repositorio Institucional U. Caldas
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- oai:repositorio.ucaldas.edu.co:ucaldas/20045
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- https://repositorio.ucaldas.edu.co/handle/ucaldas/20045
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- Derecho
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En Colombia, existe una controversia en torno a la deducibilidad de las indemnizaciones por despido sin justa causa, ya que algunos contribuyentes consideran que deberían poder deducir estas indemnizaciones como un gasto necesario para su actividad productora de renta. Sin embargo, el tema no ha sido pacífico, debido a que tanto la DIAN como el Consejo de Estado han sostenido interpretaciones disímiles respecto a este asunto a través de los años. No obstante, se ha observado un acercamiento entre las posturas de la DIAN y el Consejo de Estado. La Sentencia de Unificación 21329 del 26 de noviembre de 2020, emitida por el Consejo de Estado, resolvió las ambigüedades del artículo 107 del Estatuto Tributario. Por su parte, la DIAN, en el concepto 108 de 2021, se ha pronunciado a favor de seguir la interpretación del Consejo de Estado en esta materia, estableciendo que la deducción de toda erogación puede ser procedente según el caso en concreto. En ese orden de ideas, el presente texto describe la legislación constitucional, tributaria y laboral relacionada con la deducción y la terminación unilateral del contrato de trabajo sin justa causa para, después, relacionar estas variables, las cuales son el eje central de este escrito, lo que deriva en la deducibilidad de las indemnizaciones por despido sin justa causa en Colombia. Además, se explica la evolución del tratamiento tributario de la deducción de las indemnizaciones en el impuesto sobre la renta y se identifican las principales implicaciones fiscales para los contribuyentes que intenten deducirlas en sus declaraciones de renta. Por último, se le brindan una serie de recomendaciones a quienes decidan plasmar esta erogación en su liquidación privada. |
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Martínez Murillo, E.L. (2022, agosto 11). ACERCA DE LA PROCEDENCIA DE LA DEDUCCIÓN POR INDEMNIZACIÓN POR DESPIDO INJUSTIFICADO EN EL IMPUESTO SOBRE LA RENTA. [Trabajo de grado, UNIVERSIDAD DE ANTIOQUIA]. https://hdl.handle.net/10495/31451. Vargas, Ricardo. (2015, mayo 15). Implicaciones de la expedición de conceptos por parte de la DIAN para los contribuyentes y el Sistema Tributario Colombiano. [Artículo de maestría, Universidad Pontificia Bolivariana]. http://hdl.handle.net/20.500.11912/2421. Ministerio de Ciencia, Tecnología e Innovación. (s.f.). DEDUCCIÓN TRIBUTARIA. https://minciencias.gov.co/glosario/deduccion-tributaria. Harb, Franck. (14 de septiembre de 2021). La deducibilidad de las indemnizaciones laborales. Asuntos Legales. https://www.asuntoslegales.com.co/analisis/franck-harbzuluaga-3231925/la-deducibilidad-de-las-indemnizaciones-laborales-3231918. Castillo, S., & Castillo, P. (2016). Dominio de las Ciencias. Un acercamiento al estudio de la cultura tributaria desde la perspectiva socioeducativa, Vol. (2), 149 – 162. https://dialnet.unirioja.es/servlet/articulo?codigo=5802926. |
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Por su parte, la DIAN, en el concepto 108 de 2021, se ha pronunciado a favor de seguir la interpretación del Consejo de Estado en esta materia, estableciendo que la deducción de toda erogación puede ser procedente según el caso en concreto. En ese orden de ideas, el presente texto describe la legislación constitucional, tributaria y laboral relacionada con la deducción y la terminación unilateral del contrato de trabajo sin justa causa para, después, relacionar estas variables, las cuales son el eje central de este escrito, lo que deriva en la deducibilidad de las indemnizaciones por despido sin justa causa en Colombia. Además, se explica la evolución del tratamiento tributario de la deducción de las indemnizaciones en el impuesto sobre la renta y se identifican las principales implicaciones fiscales para los contribuyentes que intenten deducirlas en sus declaraciones de renta. Por último, se le brindan una serie de recomendaciones a quienes decidan plasmar esta erogación en su liquidación privada.In Colombia, there is a controversy regarding the deductibility of severance payments for dismissal without just cause, since some taxpayer consider that they should be able to deduct these payments as a necessary expense for their income-producing activity. However, the issue has not been peaceful, due to the fact that both the DIAN and the Council of State have held dissimilar interpretations on this matter over the years. Nevertheless, a rapprochement between the positions of the DIAN and the Council of State has been observed. The Unification Ruling 21329 of November 26, 2020, issued by the Council of State, resolved the ambiguities of Article 107 of the Tax Statute. For its part, the DIAN, in concept 108 of 2021, has ruled in favor of following the interpretation of the Council of State in this matter, establishing that the deduction of these compensations could be appropriate in certain cases. In this order of ideas, this text describes the constitutional, tax and labor legislation related to the deduction and the unilateral termination of the employment contract without just cause to, then, relate these variables, which are the central axis of this writing, which derives in the deductibility of severance payments for dismissal without just cause in Colombia. In addition, the evolution of the tax treatment of the deduction of severance payments in the income tax is explained and the main tax implications for taxpayers who try to deduct them in their income tax returns are identified. Finally, a series of recommendations are provided to those who1. Contenido / 3. Introducción / 4. Marco teórico / 5. Materiales y métodos / 5.1. Área de estudio / 5.2. Aislamiento de microorganismos / 5.3. Caracterización morfológica / 5.4. Microscopía Electrónica / 5.5. Prueba de sensibilidad con antimicrobianos / 5.6. Análisis estadístico / 6. Resultados / 6.1. Aislamiento y caracterización morfológica de microorganismos / 6.2. Caracterización microscópica de microorganismos / 6.3. Prueba de sensibilidad antimicrobiana / 6.4. Análisis estadístico / 7. Discusión / 8. Conclusiones / 9. Recomendaciones / 10. Agradecimientos / 11. ReferenciasPregradoMetodología cualitativa, se utilizó técnicas de recolección de información tales como:Abogado(a)Facultad de Ciencias Jurídicas y SocialesManizales, CaldasDerechoArango Atehortúa, RudiguerGiraldo Valencia, Esteban2024-07-18T20:40:49Z2024-07-18T20:40:49Z2024-07-17Trabajo de grado - Pregradohttp://purl.org/coar/resource_type/c_7a1fTextinfo:eu-repo/semantics/bachelorThesishttp://purl.org/coar/version/c_970fb48d4fbd8a85application/pdfapplication/pdfapplication/pdfapplication/pdfhttps://repositorio.ucaldas.edu.co/handle/ucaldas/20045Universidad de CaldasRepositorio Institucional Universidad de Caldasrepositorio.ucaldas.edu.cospaMartínez Murillo, E.L. (2022, agosto 11). ACERCA DE LA PROCEDENCIA DE LA DEDUCCIÓN POR INDEMNIZACIÓN POR DESPIDO INJUSTIFICADO EN EL IMPUESTO SOBRE LA RENTA. [Trabajo de grado, UNIVERSIDAD DE ANTIOQUIA]. https://hdl.handle.net/10495/31451.Vargas, Ricardo. (2015, mayo 15). Implicaciones de la expedición de conceptos por parte de la DIAN para los contribuyentes y el Sistema Tributario Colombiano. [Artículo de maestría, Universidad Pontificia Bolivariana]. http://hdl.handle.net/20.500.11912/2421.Ministerio de Ciencia, Tecnología e Innovación. (s.f.). DEDUCCIÓN TRIBUTARIA. https://minciencias.gov.co/glosario/deduccion-tributaria.Harb, Franck. (14 de septiembre de 2021). La deducibilidad de las indemnizaciones laborales. Asuntos Legales. https://www.asuntoslegales.com.co/analisis/franck-harbzuluaga-3231925/la-deducibilidad-de-las-indemnizaciones-laborales-3231918.Castillo, S., & Castillo, P. (2016). Dominio de las Ciencias. Un acercamiento al estudio de la cultura tributaria desde la perspectiva socioeducativa, Vol. (2), 149 – 162. https://dialnet.unirioja.es/servlet/articulo?codigo=5802926.http://purl.org/coar/access_right/c_abf2oai:repositorio.ucaldas.edu.co:ucaldas/200452024-07-19T08:02:43Z |