Regulación del impuesto de renta y patrimonio a la luz de los tratados para evitar la doble tributación internacional
La globalización y la internacionalización del comercio, han establecido indirectamente en los Estados la labor de celebrar convenios y legislar nuevas formas de integración e inversión extranjera; que permitan a ciudadanos nacionales y extranjeros tener seguridad jurídica sobre las ventajas y desve...
- Autores:
-
Rodríguez Rivera, Luz Marina
Arrieta Solano, William Cesar
- Tipo de recurso:
- Trabajo de grado de pregrado
- Fecha de publicación:
- 2010
- Institución:
- Corporación Universidad de la Costa
- Repositorio:
- REDICUC - Repositorio CUC
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- Acceso en línea:
- https://hdl.handle.net/11323/12865
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- Palabra clave:
- Impuestos
Doble tributación
Regulación de impuestos
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Double taxation
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La globalización y la internacionalización del comercio, han establecido indirectamente en los Estados la labor de celebrar convenios y legislar nuevas formas de integración e inversión extranjera; que permitan a ciudadanos nacionales y extranjeros tener seguridad jurídica sobre las ventajas y desventajas legales, económicas y especialmente sobre los beneficios tributarios que se otorgan al realizar una Inversión, para desarrollar una buena operación de inversión, el inversor necesita conocer las alternativas que le permitan minimizar la carga tributaria, o diferir en el tiempo el pago del impuesto. Por lo anterior hasta la fecha Colombia ha negociado y firmado convenios con España, Chile, Suiza, México, Canadá y adelantan negociaciones con India y otros países de la comunidad europea; así mismo, como medida del gobierno colombiano se han celebrado contratos de estabilidad jurídica, mecanismos a favor de inversionistas nacionales y extranjeros que permiten consolidar sus inversiones de manera segura y estable durante la vigencia del contrato. Los convenios bilaterales suscritos para evitar la doble imposición tiene como objetivo instrumentar medidas para delimitar la potestad tributaria de los estados, en unos casos se atribuye a uno de los estados el derecho exclusivo de tributar en la determinación de la renta y el patrimonio y en otros casos es compartida, en nuestro caso colombiano, el estado comparte el importe de la tributación del impuesto de renta y complementarios con el otro estado contratante permitiendo en la mayoría de los tratados tomar como descuento tributario o rentas exentas, impuestos pagados o ingreso recibido en otro Estado. |
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Por lo anterior hasta la fecha Colombia ha negociado y firmado convenios con España, Chile, Suiza, México, Canadá y adelantan negociaciones con India y otros países de la comunidad europea; así mismo, como medida del gobierno colombiano se han celebrado contratos de estabilidad jurídica, mecanismos a favor de inversionistas nacionales y extranjeros que permiten consolidar sus inversiones de manera segura y estable durante la vigencia del contrato. Los convenios bilaterales suscritos para evitar la doble imposición tiene como objetivo instrumentar medidas para delimitar la potestad tributaria de los estados, en unos casos se atribuye a uno de los estados el derecho exclusivo de tributar en la determinación de la renta y el patrimonio y en otros casos es compartida, en nuestro caso colombiano, el estado comparte el importe de la tributación del impuesto de renta y complementarios con el otro estado contratante permitiendo en la mayoría de los tratados tomar como descuento tributario o rentas exentas, impuestos pagados o ingreso recibido en otro Estado.Globalization and the internationalization of trade have indirectly established in the States the task of celebrating agreements and legislating new forms of integration and foreign investment; that allow national and foreign citizens to have legal certainty about the legal, economic advantages and disadvantages and especially about the tax benefits that are granted when making an Investment, to develop a good investment operation, the investor needs to know the alternatives that allow him to minimize the tax burden, or defer payment of the tax over time. Therefore, to date Colombia has negotiated and signed agreements with Spain, Chile, Switzerland, Mexico, Canada and is carrying out negotiations with India and other countries of the European community; Likewise, as a measure of the Colombian government, legal stability contracts have been concluded, mechanisms in favor of national and foreign investors that allow them to consolidate their investments in a safe and stable manner during the validity of the contract. The bilateral agreements signed to avoid double taxation have the objective of implementing measures to delimit the tax power of the states, in some cases the exclusive right to pay taxes is attributed to one of the states in the determination of income and assets and in others cases it is shared, in our Colombian case, the state shares the amount of income tax and complementary taxes with the other contracting state, allowing in most treaties to take as tax discount or exempt income, taxes paid or income received in another State.INTRODUCCION 9 -- PLANTEAMIENTO DEL PROBLEMA DE INVESTIGACIÓN 11 -- JUSTIFICACIÓN 16 -- 1. CONCEPTUALIZACIÓN Y CAUSAS DE LA DOBLE TRIBUTACIÓN 19 -- 1.1 LA TRIBUTACIÓN 19 -- 1.1.1 Impuestos 21 1.1.2 Tasas 21 1.1.3 Contribuciones 22 1.2 LA DOBLE TRIBUTACIÓN Y SUS CLASES 22 -- 1.2.1 Doble tributación jurídica 23 -- 1.2.2 Doble Tributación Económica 24 -- 1.3 PRINCIPIOS O CRITERIOS DE LA DOBLE TRIBUTACIÓN 25 -- 1.3.1. Criterio de la fuente 27 -- 1.3.2 La residencia 28 -- 1.3.3. Fuente - residencia 30 -- 1.3.4. Residencia-residencia 31 -- 1.3.5. Fuente-fuente 32 -- 1.4 OTROS PRINCIPIOS DE TRIBUTACION INTERNACIONAL 33 -- 1.4.1 Equidad y justicia 36 -- 1.4.2 Neutralidad y eficiencia 38 -- 5 1.4.3 Progresividad 39 -- 1.4.4 Promoción de relaciones económicas, comercio e inversión 40 -- 1.4.5 Prevención de la evasión y elusión fiscal 40 -- 1.5 CAUSAS Y EFECTOS DE LA DOBLE TRIBUTACIÓN 42 -- 1.6 DE LOS CONVENIOS PARA EVITAR LA DOBLE TRIBUTACIÓN 45 -- 1.6.1 Objetivo de los Convenios para evitar la doble Tributación 48 -- 1.7 RESULTADOS DE LA DOBLE IMPOSICIÓN SOBRE EL COMERCIO INTERNACIONAL 51 -- 1.7.1 Filial 52 -- 1.7.2 Subsidiaria 52 -- 1.7.3 ONSHORE 53 -- 1.7.4 Centros Financieros Internacionales “OFFSHORE 53 -- 1.7.5 El Trust internacional 54 -- 2. ESTRUCTURA JURÍDICA DE LOS CONVENIOS INTERNACIONALES PARA DOBLE TRIBUTACIÓN 56 -- 2.1 DE LOS REGÍMENES TRIBUTARIOS 56 -- 2.2 NATURALEZA JURÍDICA DE LOS MODELOS DE CONVENIO OCDE 59 -- 2.3 MÉTODOS PARA ATENUAR O EVITAR LA DOBLE TRIBUTACIÓN. 61 -- 2.3.1.1 Método de la imputación 61 -- 2.3.1.2 Método de Exención 62 -- 2.3.2 Métodos Unilaterales 62 -- 2.3.3 Método del Descuento 63 -- 2.3.4 Métodos Bilateral 63 -- 6 2.3.5 Método de Imputación o de Crédito de Impuesto (Tax credit) 64 -- 2.3.6 Imputación Integral (crédito directo) 65 2.3.7 Imputación ordinaria (crédito indirecto) 65 2.3.8 Método de Crédito por Impuesto Exonerado (Tax Sparing) 66 -- 2.4 MEDIDAS PARA COMBATIR LA ELUSIÓN 67 -- 2.4.1 Precios de Transferencia (Transfer Pricing) 67 -- 2.4.2 Reglas para el intercambio de Información 69 -- 2.5 LIMITACIONES DE LOS TRATADOS INTERNACIONALES DE TRIBUTACION 70 -- 2.6 LOS TRATADOS SUSCRITOS POR COLOMBIA EN MATERIA DE IMPUESTOS 71 3 IMPACTO DE LOS REGÍMENES TRIBUTARIOS EN COLOMBIA 75 -- 3.1 LEY INTERNA Y TRATADO 75 -- 3.2 LEY SOBRE ESTABILIDAD JURÍDICA 78 -- 3.2.1 Beneficios y Descuentos en Colombia 80 3.3 -- PRECIO DE TRANSFERENCIA EN COLOMBIA 83 -- 3.3.1 Obligados a cumplir el sistema de precios de transferencia 83 -- 3.3.2 Objetivos 84 -- 3.3.3 Vinculados económicos 84 -- 3.3.4 Obligaciones formales, declaraciones y estudios 84 -- 3.3.5 Vinculados no obligados 85 -- 3.3.6 Firmeza de las Declaraciones 86 -- 3.3.7 Métodos y criterios de comparabilidad 86 -- 3.3.8 Los criterios de comparabilidad 87 -- 4. EL INVERSIONISTA ANTE EL ATRACTIVO DE LOS TRATADOS CONTRA LA DOBLE TRIBUTACIÓN Y LA DISTRIBUCION DE LA POTESTAD TRIBUTARIA ENTRE LOS ESTADOS 88 --4.1 POLITICAS PÚBLICAS Y ORDEN PÚBLICO 88 -- 4.2 EL INVERSIONISTA ANTE LA DOBLE TRIBUTACIÓN 90 -- 4.3 FORMAS DE INVERSION EXTRANJERA EN COLOMBIA 91 -- 4.4 LA DISTRIBUCION DE LA POTESTAD TRIBUTARIA ENTRE LOS ESTADOS 92 -- 4.5 COMPORTAMIENTO DE LA INVERSIÓN EXTRANJERA EN COLOMBIA 93 -- 4.6 OBLIGACIÓN O DEUDA TRIBUTARIA 106 -- 5. GARANTÍAS Y SEGURIDAD JURÍDICA PARA EL INVERSIONISTA EN UN PAÍS CON TRATADO INTERNACIONAL DE DOBLE TRIBUTACIÓN 116 -- 5.1 GARANTÍAS DE LOS TRATADOS INTERNACIONALES 116 -- 5.2 CONVENCION DE VIENA 120 -- 6. CONCLUSIONES Y RECOMENDACIONES 122 -- 6.1 De Imputación 124 -- 6.2 De exención 124 -- BIBLIOGRAFIA 129Abogado(a)Pregrado130 páginasapplication/pdfspaCorporación Universidad de la CostaDerecho y Ciencias PolíticasBarranquilla, ColombiaDerechoRegulación del impuesto de renta y patrimonio a la luz de los tratados para evitar la doble tributación internacionalTrabajo de grado - Pregradohttp://purl.org/coar/resource_type/c_7a1fTextinfo:eu-repo/semantics/bachelorThesishttp://purl.org/redcol/resource_type/TPinfo:eu-repo/semantics/acceptedVersionABELLA MANCERA, María del Pilar, et al. El impuesto sobre la Renta en el Derecho Comparado. Bogotá, Colombia. Instituto Colombiano de Derecho Tributario, 2008. Pág. 309 – 313.ALTAMIRANO, Alejandro, et al. Estudios de derecho internacional tributario. Bogotá D.C.: Instituto Colombiano de Derecho Tributario - Legis Editores, 2006. Bogotá, Colombia. Pág. 116 – 118.AMOROS, Narciso. Derecho Tributario. Editorial de Derechos Financieros. 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(Tax Law Design and drafting) Kluwer Law International: Deventer Australia. 2000. p. 309.ImpuestosDoble tributaciónRegulación de impuestosTax regulationDouble taxationTaxesPublicationORIGINALREGULACION DEL IMPUESTO DE RENTA Y PATRIMONIO A LA LUZ DE LOS TRATADOS PARA EVITAR LA DOBLE TRIBUTACIÓN INTERNACIONAL.pdfREGULACION DEL IMPUESTO DE RENTA Y PATRIMONIO A LA LUZ DE LOS TRATADOS PARA EVITAR LA DOBLE TRIBUTACIÓN INTERNACIONAL.pdfTesisapplication/pdf828080https://repositorio.cuc.edu.co/bitstreams/e3bcc05b-9426-4faf-a950-daf33061b16a/downloadadd646cf83cf07705da56491eaf16246MD51LICENSElicense.txtlicense.txttext/plain; charset=utf-814828https://repositorio.cuc.edu.co/bitstreams/1ecedc23-46c9-4dd3-b9b3-ad6c753562c0/download2f9959eaf5b71fae44bbf9ec84150c7aMD52TEXTREGULACION DEL IMPUESTO DE RENTA Y PATRIMONIO A LA LUZ DE LOS TRATADOS PARA EVITAR LA DOBLE TRIBUTACIÓN INTERNACIONAL.pdf.txtREGULACION DEL IMPUESTO DE RENTA Y PATRIMONIO A LA LUZ DE LOS TRATADOS PARA EVITAR LA DOBLE TRIBUTACIÓN 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