Impacto del régimen tributario especial a las Entidades sin ánimo de lucro en Colombia
En Colombia, bajo la denominación Entidades Sin Ánimo de Lucro (E.S.A.L), según la Cámara de comercio de Bogotá son; fundaciones, corporaciones, asociaciones, entidades de economía solidaria (cooperativas, pre cooperativas, fondos de empleados, asociaciones mutuales), veedurías ciudadanas o entidade...
- Autores:
-
Yung Abril, Alvaro David
Universidad Cooperativa de Colombia
- Tipo de recurso:
- Trabajo de grado de pregrado
- Fecha de publicación:
- 2022
- Institución:
- Universidad Cooperativa de Colombia
- Repositorio:
- Repositorio UCC
- Idioma:
- OAI Identifier:
- oai:repository.ucc.edu.co:20.500.12494/46218
- Acceso en línea:
- https://hdl.handle.net/20.500.12494/46218
- Palabra clave:
- Regimen Tributario Especial
ESAL
Normatividad
Special Tax Regime
ESAL
ESAL, Regulations
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En Colombia, bajo la denominación Entidades Sin Ánimo de Lucro (E.S.A.L), según la Cámara de comercio de Bogotá son; fundaciones, corporaciones, asociaciones, entidades de economía solidaria (cooperativas, pre cooperativas, fondos de empleados, asociaciones mutuales), veedurías ciudadanas o entidades extranjeras con derecho privado sin ánimo de lucro con domicilio en el exterior, que están constituidas legalmente ante la DIAN y en su principio, asimismo debieron registrarse ante la cámara de comercio, la cual tiene la función de administrar el registro de su creación. Las ESALES en Colombia se clasifican por dos tipos de regímenes jurídicos: ✓ Régimen común: Son todas aquellas asociaciones, corporaciones y fundaciones establecidas en el Código Civil –Articulo 633 y posteriores. ✓ Régimen especial: Son todas aquellas entidades del sector solidario –E.S.S, son aquellas pertenecientes al sector cooperativo, establecidas en el párrafo segundo del artículo 6 Ley 454. En el artículo 19 del Estatuto Tributario, establece que “son personas jurídicas legalmente constituidas cuyos aportes, utilidades o excedentes no son reembolsados, ni distribuidos en ninguna circunstancia, ni directa o indirectamente, ni durante su existencia, ni en el momento de su disolución y liquidación, ya que estas mismas persiguen un fin social o comunitario”. A este tipo de Entidades Sin Ánimo de Lucro se les aplica un conjunto de normas tributarias conocido como el Régimen Tributario Especial siempre y cuando la entidad califique a ser aceptado en dicho régimen por medio de la Dian. Esta misma deberá desarrollar como mínimo una de sus actividades meritorias y tengan ausencia de ánimo de lucro, como lo es: • Cuando el tratamiento del beneficio neto o excedente es renta exenta. Se entiende que la entidad destinó el excedente en las actividades meritorias. • Se le aplica de manera única una tarifa diferencial. • La entidad receptora de donaciones tendrá el beneficio tributario directo para el donante, siempre y cuando cumpla los requisitos exigidos. Tomando como fuente de referencia lo establecido en la Constitución Política de Colombia, las entidades sin ánimo de lucro que ejercen su actividad para el beneficio de la comunidad sin deseo alguno de generar utilidades para beneficio propio o terceros, este informe pretende evidenciar los elementos fundamentales como lo es el marco constitucional y la normatividad tributaria que están obligadas dichas entidades, asimismo evidenciar los requisitos que la entidad debe cumplir para evitar sanciones tipo fiscales y jurídicas, mismas que están establecidas en los artículos 356-364 del E.T y decretos 450-95, 427-95, 4 400 de diciembre del 2004 y 640 de marzo del 2005. |
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Grant Thornton Colombia. Diciembre 2020. Régimen Tributario Especial y Entidades Sin Ánimo de Lucro. Obtenido de: : grantthornton.com.co Dian. 2020. Régimen Tributario Especial. Obtenido de: www.dian.gov.co/impuestos/sociedades/ESAL/paginas/default.aspx Zuluaga. H (2014). Guía práctica, Entidades Sin Ánimo de lucro: Sin fines de lucro pero sin ánimo de perder –PDF. Obtenido de http://actualicese.com Restrepo & Bedoya (2016). Tributar, la elusión, la evasión, las consecuencias y la responsabilidad social. Sciencie of human action, vol, 1 (#2) pag 243-259 MinHacienda. (2019) Manual del Régimen Tributario Especial. Bogotá D.C. Obtenido de http://www.minhacienda.com |
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Las ESALES en Colombia se clasifican por dos tipos de regímenes jurídicos: ✓ Régimen común: Son todas aquellas asociaciones, corporaciones y fundaciones establecidas en el Código Civil –Articulo 633 y posteriores. ✓ Régimen especial: Son todas aquellas entidades del sector solidario –E.S.S, son aquellas pertenecientes al sector cooperativo, establecidas en el párrafo segundo del artículo 6 Ley 454. En el artículo 19 del Estatuto Tributario, establece que “son personas jurídicas legalmente constituidas cuyos aportes, utilidades o excedentes no son reembolsados, ni distribuidos en ninguna circunstancia, ni directa o indirectamente, ni durante su existencia, ni en el momento de su disolución y liquidación, ya que estas mismas persiguen un fin social o comunitario”. A este tipo de Entidades Sin Ánimo de Lucro se les aplica un conjunto de normas tributarias conocido como el Régimen Tributario Especial siempre y cuando la entidad califique a ser aceptado en dicho régimen por medio de la Dian. Esta misma deberá desarrollar como mínimo una de sus actividades meritorias y tengan ausencia de ánimo de lucro, como lo es: • Cuando el tratamiento del beneficio neto o excedente es renta exenta. Se entiende que la entidad destinó el excedente en las actividades meritorias. • Se le aplica de manera única una tarifa diferencial. • La entidad receptora de donaciones tendrá el beneficio tributario directo para el donante, siempre y cuando cumpla los requisitos exigidos. Tomando como fuente de referencia lo establecido en la Constitución Política de Colombia, las entidades sin ánimo de lucro que ejercen su actividad para el beneficio de la comunidad sin deseo alguno de generar utilidades para beneficio propio o terceros, este informe pretende evidenciar los elementos fundamentales como lo es el marco constitucional y la normatividad tributaria que están obligadas dichas entidades, asimismo evidenciar los requisitos que la entidad debe cumplir para evitar sanciones tipo fiscales y jurídicas, mismas que están establecidas en los artículos 356-364 del E.T y decretos 450-95, 427-95, 4 400 de diciembre del 2004 y 640 de marzo del 2005.In Colombia, under the name Non-Profit Entities (E.S.A.L), according to the Bogotá Chamber of Commerce, they are; foundations, corporations, associations, solidarity economy entities (cooperatives, pre-cooperatives, employee funds, mutual associations), citizen oversight offices or non-profit foreign entities with private law domiciled abroad, which are legally constituted before the DIAN and In the beginning, they also had to register with the Chamber of Commerce, which has the function of managing the registration of their creation. ESALES in Colombia are classified by two types of legal regimes: ✓ Common regime: They are all those associations, corporations and foundations established in the Civil Code – Article 633 and later. ✓ Special regime: They are all those entities of the solidarity sector -E.S.S, are those belonging to the cooperative sector, established in the second paragraph of article 6 Law 454. In article 19 of the Tax Statute, it establishes that "they are legal entities legally constituted whose contributions , profits or surpluses are not reimbursed or distributed under any circumstances, directly or indirectly, or during their existence, or at the time of their dissolution and liquidation, since they pursue a social or community purpose. A set of tax regulations known as the Special Tax Regime is applied to this type of Non-Profit Entities as long as the entity qualifies to be accepted in said regime through the Dian. It must carry out at least one of its meritorious activities and be non-profit making, such as: • When the treatment of the net profit or surplus is exempt income. It is understood that the entity allocated the surplus to meritorious activities. • A differential rate is applied in a unique way. • The entity receiving donations will have the direct tax benefit for the donor, as long as it meets the required requirements. Taking as a reference source what is established in the Political Constitution of Colombia, the non-profit entities that carry out their activity for the benefit of the community without any desire to generate profits for their own benefit or third parties, this report aims to highlight the fundamental elements such as it is the constitutional framework and the tax regulations that these entities are obliged to, as well as evidence the requirements that the entity must meet to avoid fiscal and legal sanctions, which are established in articles 356-364 of the ET and decrees 450-95, 427-95, December 4,400, 2004 and March 640, 20051. Introducción -- 2. Descripción del Problema -- 2.1. Antecedentes -- 2.2. Planteamiento del problema -- 2.3. Formulación del Problema -- 3. Objetivos -- 3.1. Específicos -- 3.2. General -- 4. Justificación. -- 5. Marco de referencia -- 5.1 Referentes teóricos -- 5.2 Marco conceptual -- 5.3 Marco legal -- 6. Diseño Metodológico -- 6.1 Estado del Arte -- 6.2 Conclusionesalvaro.yung@campusucc.edu.co19 p.AraucaUniversidad Cooperativa de Colombia, Facultad de Ciencias Económicas, Administrativas y Contables, Contaduría Pública, AraucaContaduría PúblicaRegimen Tributario EspecialESALNormatividadSpecial Tax RegimeESALESAL, RegulationsImpacto del régimen tributario especial a las Entidades sin ánimo de lucro en ColombiaTrabajo de grado - Pregradohttp://purl.org/coar/resource_type/c_7a1finfo:eu-repo/semantics/bachelorThesisinfo:eu-repo/semantics/acceptedVersionAtribución – Sin Derivarinfo:eu-repo/semantics/openAccesshttp://purl.org/coar/access_right/c_abf2Grant Thornton Colombia. Diciembre 2020. Régimen Tributario Especial y Entidades Sin Ánimo de Lucro. Obtenido de: : grantthornton.com.coDian. 2020. Régimen Tributario Especial. Obtenido de: www.dian.gov.co/impuestos/sociedades/ESAL/paginas/default.aspxZuluaga. H (2014). Guía práctica, Entidades Sin Ánimo de lucro: Sin fines de lucro pero sin ánimo de perder –PDF. Obtenido de http://actualicese.comRestrepo & Bedoya (2016). Tributar, la elusión, la evasión, las consecuencias y la responsabilidad social. Sciencie of human action, vol, 1 (#2) pag 243-259MinHacienda. (2019) Manual del Régimen Tributario Especial. Bogotá D.C. Obtenido de http://www.minhacienda.comPublicationORIGINAL2022_impacto_regimen_tributario.pdf-Acta.pdf2022_impacto_regimen_tributario.pdf-Acta.pdfTrabajo de gradoapplication/pdf390365https://repository.ucc.edu.co/bitstreams/d261429c-1ffb-45e1-91a4-03828986428a/download3d6893535a8926f3995d2664f538a581MD552022_impacto_regimen_tributario.pdf2022_impacto_regimen_tributario.pdfLicencia de Usoapplication/pdf194297https://repository.ucc.edu.co/bitstreams/997d04cf-80da-48b8-8c31-944aa8b57f8c/downloade3393e714a39d0bb2455599508e0afa7MD562022_impacto_regimen_tributario.pdf2022_impacto_regimen_tributario.pdfActa de Aprobaciónapplication/pdf96022https://repository.ucc.edu.co/bitstreams/71d6f166-6a2c-4232-a97e-3064cdacab03/download9b0bd20b3ea8feea0bc5833172dda2d6MD53LICENSElicense.txtlicense.txttext/plain; charset=utf-81748https://repository.ucc.edu.co/bitstreams/835b4a31-dffe-4ce9-b32d-126f74dff175/download8a4605be74aa9ea9d79846c1fba20a33MD57THUMBNAIL2022_impacto_regimen_tributario.pdf-Acta.pdf.jpg2022_impacto_regimen_tributario.pdf-Acta.pdf.jpgGenerated Thumbnailimage/jpeg3027https://repository.ucc.edu.co/bitstreams/4f2613ef-fae9-4b70-bb47-549fa1f277ac/downloadc3c7debadabb9b477ceec902e652719dMD582022_impacto_regimen_tributario.pdf.jpg2022_impacto_regimen_tributario.pdf.jpgGenerated Thumbnailimage/jpeg5155https://repository.ucc.edu.co/bitstreams/d8fabe5f-73d9-44f9-8f85-32ca280117ff/downloadc04a6032bfb468da681c4aabb8b4ae5dMD59TEXT2022_impacto_regimen_tributario.pdf-Acta.pdf.txt2022_impacto_regimen_tributario.pdf-Acta.pdf.txtExtracted texttext/plain29712https://repository.ucc.edu.co/bitstreams/a56d91d6-ba21-4948-8160-a249532e34be/download853409c7aca4c3efaee08cbd51f5c639MD5102022_impacto_regimen_tributario.pdf.txt2022_impacto_regimen_tributario.pdf.txtExtracted texttext/plain5817https://repository.ucc.edu.co/bitstreams/fa64ff76-4fde-46e2-a29a-a44c1f55b920/downloadaff0016628c9d35ee4c8193ab705b204MD51120.500.12494/46218oai:repository.ucc.edu.co:20.500.12494/462182024-08-10 18:51:37.366open.accesshttps://repository.ucc.edu.coRepositorio Institucional Universidad Cooperativa de Colombiabdigital@metabiblioteca.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 |