La evasión de impuestos como delito de acuerdo a su cuantía
En Colombia, como en todos los países, se establecen impuestos para generar una mejor economía, impuestos que generalmente son conocidos como tributos. Inicialmente eran pagados por los indígenas representados en frutos de la tierra, posteriormente y tras la llegada de los españoles a América, estos...
- Autores:
-
Perdomo Ramírez, Justiniano
Cabrera Joven, Laura Camila
Camacho, Luis Aberto
- Tipo de recurso:
- Trabajo de grado de pregrado
- Fecha de publicación:
- 2019
- Institución:
- Universidad Cooperativa de Colombia
- Repositorio:
- Repositorio UCC
- Idioma:
- OAI Identifier:
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- Acceso en línea:
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- Evasión
Derecho penal
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Déficit fiscal
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En Colombia, como en todos los países, se establecen impuestos para generar una mejor economía, impuestos que generalmente son conocidos como tributos. Inicialmente eran pagados por los indígenas representados en frutos de la tierra, posteriormente y tras la llegada de los españoles a América, estos obligaban a los indígenas a pagarles dicho concepto con oro y piedras preciosas. Es precisamente por esta problemática, que se examinará en el presente trabajo monográfico cuáles son los elementos jurídicos para la comisión de la conducta de evasión de impuestos, así como su tratamiento en cada una de las reformas tributarias que ha tenido nuestro estado a partir del año 2.000 y, finalmente, se proyectará la estructura del delito de evasión de impuestos en nuestra codificación penal. |
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ABREU, S. (s.f). Impuestos y Evasión Fiscal. BOLÍVAR, G. (14 de septiembre de 2014). 10 ideas para superar el déficit fiscal. Las 2 orillas. BRAVO, J. y. (2008). Derecho tributario Escritos y Reflexiones. Bogotá, Colombia: Ediciones Rosaristas. Banco de La República. Artículo Economía subterránea en Colombia 1976-2003: Una medición a partir de la demanda de efectivo. Instituto Colombiano de Derecho Tributario. “La reforma tributaria de 1992” Revista 43. P. 90. JAKOBS, Gunter. “Qué protege el Derecho Penal. Bienes Jurídicos o la Vigencia de la Norma”. Ensayo publicado por Ediciones Jurídicas Cuyo. 2001. PRIAS BERNAL, Juan Carlos. Op cit. P. 245. Schünemann, B. (2007). ¡El derecho penal es la última ratio para la protección de bienes jurídicos. Bogotá, Colombia: Universidad Externado de Colombia. TIPKE, KLAUS. “Moral Tributaria del Estado y de los Contribuyentes”. Madrid: Editorial Marcial Ponns, 2002. P. 129 y 130. TOBÓN, S. y. (2013). Impuesto predial y desarrollo económico. Aproximación a la relación entre el impuesto predial y la inversión de los municipios de Antioquia. Ecos de economía, 173-199. VELÁSQUEZ, F. (2007). Manual de derecho penal: Parte general (5 ed.). Bogotá, Colombia: Ediciones jurídicas Andrés Morales. VIZCENSO VISCO. Hacienda pública española, reforma tributaria y evasión fiscal en Italia. 1979 ZORNOZA, J. y. (2010). Infracciones y sanciones tributarias, en Curso de derecho tributario, procedimiento y régimen sancionatorio. Bogotá, Colombia: Universidad Externado de Colombia. Ley 1819 del 29 de diciembre de 2016. “Por medio de la cual se adopta la reforma tributaria estructural, se fortalecen los mecanismos para la lucha contra la evasión y la elusión fiscal, y se dictan otras disposiciones” Ley 599 del 24 de junio del 2.000 “Por la cual se expide el Código Penal” Ley 633 del 2000, “Por la cual se expiden normas en materia tributaria, se dictan disposiciones sobre el tratamiento a los fondos obligatorios para la vivienda de interés social y se introducen normas para fortalecer las finanzas de la Rama Judicial.” La ley 788 del 27 de diciembre de 2002, “Por la cual se expiden normas en materia tributaria y penal del orden nacional y territorial; y se dictan otras disposiciones” Ley 863 del 29 de diciembre de 2003, “Por la cual se establecen normas tributarias, aduaneras, fiscales y de control para estimular el crecimiento económico y el saneamiento de las finanzas públicas” Ley 1111 del 27 de diciembre de 2006, “Por la cual se modifica el estatuto tributario de los impuestos administrados por la Dirección de Impuestos y Aduanas Nacionales” Ley 1370 del 30 de diciembre de 2009, “Por la cual se adiciona parcialmente el estatuto tributario” Ley 1607 del 26 de diciembre de 2012, “Por la cual se expiden normas en materia tributaria y se dictan otras disposiciones” Ley 1739 del 23 de diciembre de 2014, “Por medio de la cual se modifica el estatuto tributario, la Ley 1607 de 2012, se crean mecanismos de lucha contra la evasión, y se dictan otras disposiciones” Ley 1819 del 29 de diciembre de 2016, “Por medio de la cual se adopta una reforma tributaria estructural, se fortalecen los mecanismos para la lucha contra la evasión y la elusión fiscal, y se dictan otras disposiciones” Proyecto de Ley del 31 de diciembre de 2018. “Por el cual se expiden normas contra la gran corrupción tributaria y se dictan otras disposiciones”. Proyecto de Ley 591, por medio de la cual “Adiciona el capítulo Xll “delitos contra la hacienda nacional” al título Vll del Código Penal, que comprende los artículos 288-G, 288-H, 288-1 y 288 k y dicta otras disposiciones” Ley Penal Tributaria de Argentina No. 24769 del 22 de enero de 2004. C. Constitucional, ST964/2017 Rad. 89.755 M.P. Dr. JOSÉ FRANCISCO ACUÑA VIZCAYA (Corte Constitucional 24 de enero de 2017) Corte Constitucional. Sentencia T-596 de q992. M.P. CIRO ANGARITA BARÓN. RAFAEL LAPINELL VÁSQUEZ. “El delito de evasión fiscal y tributaria en el mundo moderno” https://www.monografias.com/trabajos84/evasion-fiscal-mundo-moderno/evasion-fiscal-mundo-moderno2.shtml https://www.efe.com/efe/america/economia/el-parlamento-aprueba-una-ley-que-penaliza-con-carcel-la-evasion-fiscal-en-panama/20000011-3882375 https://www.efe.com/efe/america/economia/el-parlamento-aprueba-una-ley-que-penaliza-con-carcel-la-evasion-fiscal-en-panama/20000011-3882375 https://www.efe.com/efe/america/economia/el-parlamento-aprueba-una-ley-que-penaliza-con-carcel-la-evasion-fiscal-en-panama/20000011-3882375 Actualícese. (12 de agosto de 2016). Definición y principios del derecho tributario. Recuperado el 2 de noviembre de 2017, de https://actualicese.com/2014/04/08/derecho-tributario/ http://es.wikipedia.org/wiki/Impuesto. 19 de abril de 2019. Diario el Tiempo, enero de 2016 & Revista Portafolio, febrero de 2016. Revista económica Dinero “Las 12 tributarias de Colombia”. Visible en https://www.dinero.com/economia/articulo/cuantas-reformas-tributarias-ha-tenido-colombia/206248 Revista Ámbito jurídico. Invitado JULIO ROBERTO PIZA RODRIGUEZ. “El mayor reto en materia tributaria es resolver un problema estructural”. Disponible en el link https://www.ambitojuridico.com/noticias/invitado/educacion-y-cultura/julio-roberto-piza-el-mayor-reto-en-materia-tributaria-es Intervención Senador Jorge Enrique Robledo en Plenaria del Senado. 18 de diciembre de 2018. Visible en el link https://www.youtube.com/watch?v=D5J5Y5O64B8 Actas del nuevo Código Penal Colombiano (Decreto 100. 141 y 172 de 1980). Parte Especial. Volumen II. Editorial Pequeño Foro Bogotá, 1981. Pp. 230 y 231. Diario el Espectador. Sección económica del día 27 de noviembre de 2016. PRIAS BERNAL, Juan Carlos. 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Es precisamente por esta problemática, que se examinará en el presente trabajo monográfico cuáles son los elementos jurídicos para la comisión de la conducta de evasión de impuestos, así como su tratamiento en cada una de las reformas tributarias que ha tenido nuestro estado a partir del año 2.000 y, finalmente, se proyectará la estructura del delito de evasión de impuestos en nuestra codificación penal.In Colombia, as in all countries, taxes are established to generate a better economy of the country, taxes that are generally known as tributes. These, initially were paid by the indigenous people represented in fruits of the Earth, later and after the arrival of the Spaniards to America, these forced the Indians to pay them this concept with gold and precious stones. It is precisely because of this problem that it will be examined in this monographic paper what are the legal elements for the commission of the tax evasion conduct, as well as its treatment in each of the tax reforms that has had our State from the year 2,000 and, finally, the structure of the crime of tax evasion in our penal codification will be projected.1. Planteamiento del problema. -- 1.1 Problema jurídico. -- 2. Justificación. -- 3. Objetivos. -- 3.1 Objetivo general. -- 3.2 Objetivos específicos. -- 4. Hipótesis. -- 5. Metodología. -- 6. Marco teórico. -- 6.1 Antecedentes de la investigación. -- 6.1.1 Marco histórico a nivel mundial. -- 6.1.2 Marco histórico nacional. -- 6.1.3 Fundamento constitucional. -- 7. Elementos jurídicos de la evasión de impuestos como conducta irregular desde el ámbito tributario. -- 8. Reformas tributarias en Colombia a partir del año 2000. -- 9. Iniciativas orientadas a la tipificación de la evasión de impuestos como conducta punible. -- 9.1 Propuestas legislativas orientadas a la tipificación de la conducta de evasión fiscal. -- 10. Elementos mínimos de la tipificación de la evasión de impuestos como conducta punible. -- 10.1 Estructuración del delito de evasión de impuestos. -- 11. Conclusiones. -- Bibliografía.justiniano.perdomor@campusucc.edu.colaura.cabreraj@campusucc.edu.coalberto.camacho@campusucc.du.co54Universidad Cooperativa de Colombia, Facultad de Derecho, Derecho, NeivaDerechoNeivaEvasiónDerecho penalImpuestosDéficit fiscalTG 2019 DER 13446La evasión de impuestos como delito de acuerdo a su cuantíaTrabajo de grado - Pregradoinfo:eu-repo/semantics/acceptedVersionhttp://purl.org/coar/resource_type/c_7a1finfo:eu-repo/semantics/bachelorThesisAtribucióninfo:eu-repo/semantics/openAccesshttp://purl.org/coar/access_right/c_abf2ABREU, S. (s.f). Impuestos y Evasión Fiscal.BOLÍVAR, G. (14 de septiembre de 2014). 10 ideas para superar el déficit fiscal. Las 2 orillas.BRAVO, J. y. (2008). Derecho tributario Escritos y Reflexiones. Bogotá, Colombia: Ediciones Rosaristas.Banco de La República. Artículo Economía subterránea en Colombia 1976-2003: Una medición a partir de la demanda de efectivo.Instituto Colombiano de Derecho Tributario. “La reforma tributaria de 1992” Revista 43. P. 90.JAKOBS, Gunter. “Qué protege el Derecho Penal. Bienes Jurídicos o la Vigencia de la Norma”. Ensayo publicado por Ediciones Jurídicas Cuyo. 2001.PRIAS BERNAL, Juan Carlos. Op cit. P. 245.Schünemann, B. (2007). ¡El derecho penal es la última ratio para la protección de bienes jurídicos. Bogotá, Colombia: Universidad Externado de Colombia.TIPKE, KLAUS. “Moral Tributaria del Estado y de los Contribuyentes”. Madrid: Editorial Marcial Ponns, 2002. P. 129 y 130.TOBÓN, S. y. (2013). Impuesto predial y desarrollo económico. Aproximación a la relación entre el impuesto predial y la inversión de los municipios de Antioquia. Ecos de economía, 173-199.VELÁSQUEZ, F. (2007). Manual de derecho penal: Parte general (5 ed.). Bogotá, Colombia: Ediciones jurídicas Andrés Morales.VIZCENSO VISCO. Hacienda pública española, reforma tributaria y evasión fiscal en Italia. 1979ZORNOZA, J. y. (2010). Infracciones y sanciones tributarias, en Curso de derecho tributario, procedimiento y régimen sancionatorio. Bogotá, Colombia: Universidad Externado de Colombia.Ley 1819 del 29 de diciembre de 2016. “Por medio de la cual se adopta la reforma tributaria estructural, se fortalecen los mecanismos para la lucha contra la evasión y la elusión fiscal, y se dictan otras disposiciones”Ley 599 del 24 de junio del 2.000 “Por la cual se expide el Código Penal”Ley 633 del 2000, “Por la cual se expiden normas en materia tributaria, se dictan disposiciones sobre el tratamiento a los fondos obligatorios para la vivienda de interés social y se introducen normas para fortalecer las finanzas de la Rama Judicial.”La ley 788 del 27 de diciembre de 2002, “Por la cual se expiden normas en materia tributaria y penal del orden nacional y territorial; y se dictan otras disposiciones”Ley 863 del 29 de diciembre de 2003, “Por la cual se establecen normas tributarias, aduaneras, fiscales y de control para estimular el crecimiento económico y el saneamiento de las finanzas públicas”Ley 1111 del 27 de diciembre de 2006, “Por la cual se modifica el estatuto tributario de los impuestos administrados por la Dirección de Impuestos y Aduanas Nacionales”Ley 1370 del 30 de diciembre de 2009, “Por la cual se adiciona parcialmente el estatuto tributario”Ley 1607 del 26 de diciembre de 2012, “Por la cual se expiden normas en materia tributaria y se dictan otras disposiciones”Ley 1739 del 23 de diciembre de 2014, “Por medio de la cual se modifica el estatuto tributario, la Ley 1607 de 2012, se crean mecanismos de lucha contra la evasión, y se dictan otras disposiciones”Ley 1819 del 29 de diciembre de 2016, “Por medio de la cual se adopta una reforma tributaria estructural, se fortalecen los mecanismos para la lucha contra la evasión y la elusión fiscal, y se dictan otras disposiciones”Proyecto de Ley del 31 de diciembre de 2018. “Por el cual se expiden normas contra la gran corrupción tributaria y se dictan otras disposiciones”.Proyecto de Ley 591, por medio de la cual “Adiciona el capítulo Xll “delitos contra la hacienda nacional” al título Vll del Código Penal, que comprende los artículos 288-G, 288-H, 288-1 y 288 k y dicta otras disposiciones”Ley Penal Tributaria de Argentina No. 24769 del 22 de enero de 2004.C. Constitucional, ST964/2017 Rad. 89.755 M.P. Dr. JOSÉ FRANCISCO ACUÑA VIZCAYA (Corte Constitucional 24 de enero de 2017)Corte Constitucional. Sentencia T-596 de q992. M.P. CIRO ANGARITA BARÓN.RAFAEL LAPINELL VÁSQUEZ. “El delito de evasión fiscal y tributaria en el mundo moderno” https://www.monografias.com/trabajos84/evasion-fiscal-mundo-moderno/evasion-fiscal-mundo-moderno2.shtmlhttps://www.efe.com/efe/america/economia/el-parlamento-aprueba-una-ley-que-penaliza-con-carcel-la-evasion-fiscal-en-panama/20000011-3882375https://www.efe.com/efe/america/economia/el-parlamento-aprueba-una-ley-que-penaliza-con-carcel-la-evasion-fiscal-en-panama/20000011-3882375https://www.efe.com/efe/america/economia/el-parlamento-aprueba-una-ley-que-penaliza-con-carcel-la-evasion-fiscal-en-panama/20000011-3882375Actualícese. (12 de agosto de 2016). Definición y principios del derecho tributario. Recuperado el 2 de noviembre de 2017, de https://actualicese.com/2014/04/08/derecho-tributario/http://es.wikipedia.org/wiki/Impuesto. 19 de abril de 2019.Diario el Tiempo, enero de 2016 & Revista Portafolio, febrero de 2016.Revista económica Dinero “Las 12 tributarias de Colombia”. Visible en https://www.dinero.com/economia/articulo/cuantas-reformas-tributarias-ha-tenido-colombia/206248Revista Ámbito jurídico. Invitado JULIO ROBERTO PIZA RODRIGUEZ. “El mayor reto en materia tributaria es resolver un problema estructural”. Disponible en el link https://www.ambitojuridico.com/noticias/invitado/educacion-y-cultura/julio-roberto-piza-el-mayor-reto-en-materia-tributaria-esIntervención Senador Jorge Enrique Robledo en Plenaria del Senado. 18 de diciembre de 2018. Visible en el link https://www.youtube.com/watch?v=D5J5Y5O64B8Actas del nuevo Código Penal Colombiano (Decreto 100. 141 y 172 de 1980). Parte Especial. Volumen II. Editorial Pequeño Foro Bogotá, 1981. Pp. 230 y 231.Diario el Espectador. Sección económica del día 27 de noviembre de 2016.PRIAS BERNAL, Juan Carlos. Ponencia realizada en las XXVII Jornada Colombianas de Derecho Tributario, concibe al Orden Económico Social como el punto armonizador para hacer compatibles el ordenamiento penal delictual con el Derecho Tributario. PRIAS BERNAL, Juan Carlos. Op cit., p. 247.PublicationLICENSElicense.txtlicense.txttext/plain; charset=utf-84334https://repository.ucc.edu.co/bitstreams/02b3d8e7-5cb9-4a44-aab9-00590ae401d0/download3bce4f7ab09dfc588f126e1e36e98a45MD53ORIGINAL2019_evasion_impuestos_delito.pdf2019_evasion_impuestos_delito.pdfTrabajo de gradoapplication/pdf951904https://repository.ucc.edu.co/bitstreams/6b01e903-2d6e-4995-86f5-6cd24bd752e4/downloadd0852d7c0312cdc72afb8403a020a3caMD512019_evasion_impuestos_delito-LicenciaUso.pdf2019_evasion_impuestos_delito-LicenciaUso.pdfLicencia de usoapplication/pdf1015088https://repository.ucc.edu.co/bitstreams/b585d4a3-80c6-4b3d-96d4-2915ecc47a5c/download091321d3aef633a20f45dca24a8e0d61MD52TEXT2019_evasion_impuestos_delito.pdf.txt2019_evasion_impuestos_delito.pdf.txtExtracted 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